Perquisites from Employer, Perquisites to Employee & Provident Fund (नियोक्ता से अनुलाभ, कर्मचारी को अनुलाभ, भविष्य निधि)

What are perquisites in taxation?

Who is specified Employee?

Perquisites from Employer, Perquisites to Employee.

Detailed information related to Provident Fund with reference to Income Tax.

Key points-

1. Meaning of perquisites.
2. Meaning of specified employee.
3. Taxable perquisites for specified employee.
4. Taxable perquisites for all type of employee (Specified & Non- Specified).
5. Tax-free perquisites for all type of employee (Specified & Non- Specified).
6. Following perquisites have been Explained in detail as under -
7. Motor Car facilities.
8. Servant facilities.
9. Gas, Water and Electricity facilities.
10. Free education facilities.
11. Other obligation paid by the employer on behalf of employee.

12. Detailed information related to Provident Fund with reference to Income Tax.

What is perquisite?

Answer - Any type of facilities provided by the employer to his employee, at free of cost or at concessional rate then such type of facilities are called “Perquisites”.

Who is specified Employee?

Answer - If any employee fulfils any one condition given below, then he is called specified employee.

Condition (I) – If the assessee is director (Full Time/ Part Time) as well as employee of the employer’s company.

                                                   OR

Condition (II) – If he is an employee of the employer’s company as well as who holds more than 20% equity shares of employer’s company.

                                                    OR

Condition (III) – his monetary receipts exceed Rupees 50000 after deducting deduction u/s 16(i), 16(ii), 16(iii).

Types of perquisites as per employee -

1. Taxable perquisites for specified employee.

2. Taxable perquisites for all type (Specified and Non-specified) of employee.

3. Tax-free perquisites for all type (Specified and Non-specified) of employee.

Which type of perquisites taxable for specified employee?

(1) Motor Car facilities.

(2) Servant facilities.

(3) Gas, Water and Electricity facilities.

(4) Free education facilities.

(5) Other obligation paid by the employer on behalf of employee.

Taxable perquisites for all type (specified & Non specified) employee –

(1) Accommodation facilities - 

Accommodation facilities provided by the employer to his employee in the following way.

A. Rent free house.

B. House provided at concessional rate.

C. Accommodation provided in a hotel.

D. Accommodation at new place on transfer and retaining at other place.

(2) Free meal and refreshment facilities.

(3) Gift facilities.

(4) Credit card facilities.

(5) Club membership facilities.

(6) Interest free or concessional loan facilities.

(7) Facilities of transfer of Movable Assets.

(8) Facilities of use of Movable Assets.

(9) Facilities of insurance premium paid by the employer.

(10) Travelling, Touring and Accommodation expenses.

• Detailed Information About "Cost Audit & Cost Auditor"

Tax-free perquisites for all type of employee –

(1) Medical facilities.

(2) Refreshment facilities.

(3) Telephone facilities.

(4) Refresher course facilities.

(5) Sales of goods on concessional rate.

(6) Fee conveyance facility.

(7) Free house to High & Supreme court judge.

(8) Leave travel concession.

(9) Perquisites out of India.

(10) Tax paid on perquisites.

Taxable perquisites for specified employee –

Valuation as per rule -

1. Motor Car facilities –

Motor Car owned or taken on rent by the employer and provided to his employee, at concessional rate or free of cost. This facility is taxable for specified employee.

Valuation –

(1) Motor Car fully used for official purpose –

Motor Car provided by the employer to his employee only for official duty. It is fully exempted.

(2) Motor Car used for attending office –

Motor Car provided by the employer to his employee for the purpose of going from residence to working place and working place to residence is not taxable.

(3) Motor Car used for private/ personal purpose –

Motor Car provided by the employer to his employee for private purpose of employee or family members of employee, then this is taxable on the following way –

Valuation-

Particular	Amount	Amount
All expenses (Running & Maintenance Expense.)paid by the employer		-
Add - 10% cost of car (For Depreciation)	-
Add - salary of driver	-	-
		-
Less – any amount recovered by the employer		-
Taxable part of Motor car facilities		-

(4) Motor Car used for partially private & official –

Motor Car provided by the employer to his employee for partially used for private & official purpose, then this facility will be taxable in the following way –

Valuation-

Particular	Small car Up to 1600cc Or 1.6 lt.	Large Car Above 1600cc or 1.6 lt.
All expenses (Running & Maintenance Expenses) borne by the employer	Rs.1800/month	Rs.2400/month
All personal expenses (Running & Maintenance Expenses) borne by the employee	Rs.600/month	Rs.900/month
Salary of driver(Driver must be appointed by the employer)	Rs.900/month	Rs.900/month

(5) More than one Motor Car Facility –

If the employer provides more than one motor car to his employee, calculation of taxable perquisite will be in the following way-

(1) First Motor Car – Motor car will be valued for private purpose only.

(2) Second Motor Car – Motor car will be valued for partially used for official and private purpose only.

OR

(1) First Motor Car – Motor car will be valued for partially used for official and private purpose only.

(2) Second Motor Car – Motor car will be valued for private purpose only.

Whichever is less will be taxable perquisite.

Valuation –

Particular	Amount	Amount
First Motor Car – private purpose	-
Second Motor Car – partially used for official and private purpose	-	-
OR
First Motor Car – partially used for official and private purpose	-
Second Motor Car – private purpose	-	-
(whichever is less)
Taxable value of perquisites		-

Exception – u/s 17(2)(iv)

Motor Car owned by the employee but all expenses (Running & Maintenance Expenses) and remuneration of driver reimbursed by the employer, then this type of facility will be taxable for all types (specified & Non specified) of employees.

(1) Motor Car used for official purpose only – Fully exempted.

(2) Motor Car partially used for official & private purpose –

Taxable value of perquisites is compute in the following way –

(1) In case of Large Car - Valuation

Particular	Amount	Amount
Actual amount of expenditure incurred by the employer		-
Less – Rupees 2400 (For official use)	-
Less – Salary of Driver Rupees 900  (if driver facility is given)	-	-
Taxable value of perquisites		-

(2) In case of Small Car – Valuation

Particular	Amount	Amount
Actual amount of expenditure incurred by the employer		-
Less – Rupees 1800 (For official use)	-
Less – Salary of Driver Rupees 900  (if driver facility is given)	-	-
Taxable value of perquisites		-

Note –

If the employer provided such facilities at concessional rate, recovered amount by the employer will be deducted from taxable value of perquisites.

2. Servant facility -

Such type of servants is included in this facilities just like an example of a cook, a watchman, a gardener, a sweeper & a domestic servant etc.

If servant is appointed by the employer and provided to his employee. The actual remuneration of servant reimbursed by the employer on behalf of employee, then such facility is taxable for specified employee.

Actual remuneration paid by the employer will be taxable value of perquisite.

Exception – U/S 17(2)(iv)

If servant is appointed by the employee but the remuneration reimbursed by the employer, then such facility is taxable for all types of employees (specified & Non specified).

Actual remuneration paid by the employer will be taxable value of perquisite.

Note –

If the employer provided such facilities at concessional rate, recovered amount by the employer will be deducted from taxable value of perquisite.

3. Gas, Water and Electricity facility –

Gas, Water and Electricity facility provided by the employer to his employee by his own resources, then this type of facility is taxable for specified employee.

Manufacturing cost per unit will be taxable value of perquisite.

Exception – U/S 17(2)(iv)

Gas, Water and Electricity facilities connection in the name of employee but bills of these facilities reimbursed by the employer, then it will be taxable for all type of employees.

Actual bills reimbursed by the employer will be taxable value of perquisite.

Note –

If the employer provided such facilities at concessional rate, recovered amount by the employer will be deducted from taxable value of perquisite.

4. Education facility –

If the children of employee are studying in the school/ Institution run/ maintained/ owned by the employer such perquisite is taxable for specified employee.

If the cost of education facility more than Rupee 1000 per month per child, excess amount will be taxable value of perquisite.

Exception – U/S 17(2)(iv)

When children of employee are studying other than employers school/Institution, but education expenses of employee’s children reimbursed by the employer, such perquisite is taxable for all type of employees.

Actual education expenses reimbursed by employer will be taxable value of perquisite.

Note –

If the employer provided such facilities at concessional rate, recovered amount by the employer will be deducted from taxable value of perquisite.

5. Other obligation reimbursed by employer or behalf of employer –

(1) Medical facility –

Reimbursement of medical bills related to treatment of employee and family members of employee in private hospital, nursing home is fully taxable for specified employee.

In case of non-specified employee, it will not be taxable.

12. Detailed information related to Provident Fund with reference to Income Tax.

I. Statutory Provident Fund:

(i) Employee's contribution to Statutory Provident Fund - is fully exempted.

(ii) Employer's contribution to is Statutory Provident Fund - is fully exempted.

(iii) Interest credited to Statutory Provident Fund - is fully exempted.

(iv) Lump sum amount received by employee at the time of retirement is fully exempted U/S 10 (11).

(v) Statutory Provident Fund will be allowed on Government companies. E.g. Indian Railways.

(vi) Employee's contribution to Statutory Provident Fund will be allowed as deduction U/C 80 C.

II. Recognized Provident Fund:

Provident fund recognized by Income Tax commissioner, CCIT & CIT, then known as "Recognized Provident Fund".

(i) Employee's contribution to recognized provident fund - is fully exempted.

(ii) Employer's contribution to recognized provident fund - Excess of 12% of salary will be taxable.

(iii) Interest credited to recognized provident fund - Excess rate of 9.5 % will be taxable.

(iv) Employee's contribution to recognized provident fund will be allowed as deduction U/S 80 C.

(v) W.e.f. 1st April 2021, Interest on employee's contribution to recognized provident fund is exempted but amount of interest on excess deposits of ₹250000, then it will be taxable.

(vi) If in that fund employer not contributed, then maximum limit of ₹500000 would be applicable.

(vii) Lump sum amount received by employee at the time of retirement will be exempted U/S 10 (12). If employee has rendered service more than 5 years.

Note:

If employee has rendered service less than 5 years but amount of recognized provident fund is exempted in the following cases -

(i) Employer's business is closed down.

(ii) Employee retired due to ill health.

(iii) Transfer of the Recognized Provident Fund account of his employee by the old employer to new employer's Recognized Provident Fund account or NPS account, will be fully exempted.

III. Unrecognized Provident Fund:

If provident fund is not recognized by Income Tax commissioner, CIT & CCIT, then known as "Unrecognized Provident Fund". 

(i) Employee's and employer's contribution to unrecognized provident fund - is fully exempted.

(ii) Interest credited to unrecognized provident fund - is fully exempted.

(iii) Amount received from unrecognized provident fund after retirement, then it will be taxable.

(iv) In case of unrecognized provident fund, deduction will not be applicable U/S 80 C.

(v) Interest on employee's contribution to unrecognized provident fund is taxable under Income from Other Sources.

(vi) Interest on employee's contribution to unrecognized provident fund is taxable under Income from Salary after retirement of employee.

IV. Super Annuation fund:

Super annuation fund and Provident fund both are same but contribution to provident fund is on monthly basis while contribution to Super annuation fund on annual basis.

Super Annuation Fund are two types - 

A. Approved Super Annuation Fund.

B. Unapproved Super Annuation Fund.

A. Approved Super Annuation Fund:

(i) Employee's contribution to Approved Super Annuation Fund - is fully exempted.

(ii) Employee's contribution to Approved Super Annuation Fund, deduction will be allowed under section 80 C.

(iv) Interest credited to superannuation fund - is fully exempted.

(v) Employer's contribution to Approved Super Annuation Fund, exemption is available on ₹750000 under section 17 (2) (viii).

(vi) Lump sum amount received from Approved Super Annuation Fund at the time of retirement is fully exempted under section 10 (13).

B. Unapproved Super Annuation Fund:

All rules same as it is for Unrecognised Provident Fund.

Important question related to key points:-

1. What are perquisites in taxation?
2. Who is specified Employee?
3. Which of the following perquisite is taxable in the hands of specified employees only?
4. How do you find the perquisites value of a car?
5. What is the concept of educational facilities?
6. How are perquisites of servant facility is computed?
7. What process is adopted for computation of Gas, Water & Electricity facility?

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कराधान में अनुलाभ क्या हैं?

विशिष्ट कर्मचारी कौन है?

नियोक्ता से अनुलाभ, कर्मचारी को अनुलाभ -

प्रमुख बिंदु:

1.अनुलाभ का अर्थ.

2. विशिष्ट कर्मचारी का अर्थ।

3. विशिष्ट कर्मचारी के लिए कर योग्य अनुलाभ।

4. सभी प्रकार के कर्मचारियों के लिए कर योग्य अनुलाभ (विशिष्ट और गैर- विशिष्ट)।

5. सभी प्रकार के कर्मचारियों के लिए कर-मुक्त अनुलाभ (विशिष्ट और गैर- विशिष्ट)।

6. निम्नलिखित अनुलाभों को विस्तार से निम्नानुसार समझाया गया है -

7. मोटर कार की सुविधा।

8. नौकर सुविधाएं।

9. गैस, पानी और बिजली की सुविधा।

10.निःशुल्क शिक्षा की सुविधा।

11.कर्मचारी की ओर से नियोक्ता द्वारा भुगतान किए गए अन्य दायित्व।

अनुलाभ क्या है?

उत्तर - नियोक्ता द्वारा अपने कर्मचारी को मुफ्त या रियायती दर पर प्रदान की जाने वाली किसी भी प्रकार की सुविधाओं को "अनुलाभ" कहा जाता है।

विशिष्ट कर्मचारी कौन है?

उत्तर - यदि कोई कर्मचारी नीचे दी गई किसी एक शर्त को पूरा करता है, तो उसे विशिष्ट कर्मचारी कहा जाता है।

शर्त (I) - यदि निर्धारिती निदेशक (पूर्णकालिक/अंशकालिक) होने के साथ-साथ नियोक्ता की कंपनी का कर्मचारी भी है।

या

शर्त (II) - यदि वह नियोक्ता की कंपनी का कर्मचारी है और साथ ही नियोक्ता की कंपनी के 20% से अधिक इक्विटी शेयर रखता है।

या

शर्त (III) - धारा 16(i), 16(ii), 16(iii) के तहत कटौती करने के बाद उसकी मौद्रिक प्राप्तियां 50000 रुपए से अधिक  होनी चाहिए।

कर्मचारी के अनुसार अनुलाभों के प्रकार-

विशिष्ट कर्मचारी के लिए कर योग्य अनुलाभ।

कर्मचारी के सभी प्रकार (विशिष्ट और गैर- विशिष्ट) के लिए कर योग्य अनुलाभ।

कर्मचारी के सभी प्रकार (विशिष्ट और गैर- विशिष्ट) के लिए कर-मुक्त अनुलाभ।

विशिष्ट कर्मचारी के लिए किस प्रकार के अनुलाभ कर योग्य हैं?

1. मोटर कार की सुविधा।

2. नौकर सुविधा।

3. गैस, पानी और बिजली की सुविधा।

4. निःशुल्क शिक्षा की सुविधा।

5. कर्मचारी की ओर से नियोक्ता द्वारा भुगतान किए गए अन्य दायित्व।

सभी प्रकार (विशिष्ट और गैर विशिष्ट) कर्मचारी के लिए कर योग्य अनुलाभ-

(1) आवास सुविधाएं –

नियोक्ता द्वारा अपने कर्मचारी को निम्नलिखित तरीके से आवास सुविधाएं प्रदान की जाती हैं:-

A. किराया मुक्त मकान -

B. रियायती दर पर मकान उपलब्ध कराया गया।

C. एक होटल में आवास प्रदान किया गया।

D. स्थानान्तरण पर नये स्थान पर आवास तथा अन्य स्थान पर बने रहने पर।

(2)नि:शुल्क भोजन और जलपान की सुविधा।

(3)उपहार की सुविधा।

(4) क्रेडिट कार्ड की सुविधा।

(5) क्लब सदस्यता की सुविधाएं।

(6) ब्याज मुक्त या रियायती ऋण की सुविधाएं।

(7) चल संपत्ति के हस्तांतरण की सुविधाएं।

(8) चल संपत्ति के उपयोग की सुविधाएं।

(9) नियोक्ता द्वारा भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की सुविधाएं।

(10) यात्रा, भ्रमण और आवास खर्च की सुविधा।

सभी प्रकार के कर्मचारियों के लिए कर-मुक्त अनुलाभ –

(1) चिकित्सकीय सुविधाएं।

(2) जलपान की सुविधा।

(3) टेलीफोन की सुविधा।

(4) पुनश्चर्या पाठ्यक्रम की सुविधा।

(5) रियायती दर पर माल की बिक्री।

(6) शुल्क परिवहन सुविधा।

(7) हाई और सुप्रीम कोर्ट के जज को फ्री हाउस।

(8) अवकाश यात्रा रियायत की सुविधा।

(9) भारत से बाहर अनुलाभ।

(10) अनुलाभों पर कर का भुगतान।

(11) विशिष्ट कर्मचारी के लिए कर योग्य अनुलाभ - नियम के अनुसार मूल्यांकन।

1. मोटर कार की सुविधा-

मोटर कार जो नियोक्ता के स्वामित्व में हो या किराए पर ली गई हो और उसके कर्मचारी को रियायती दर पर या मुफ्त में प्रदान की गई हो। यह सुविधा विशिष्ट कर्मचारी के लिए कर योग्य है।

मूल्यांकन –

(1) आधिकारिक उद्देश्य के लिए पूरी तरह से उपयोग की जाने वाली मोटर कार –

नियोक्ता द्वारा अपने कर्मचारी को केवल आधिकारिक कर्तव्य के लिए प्रदान की गई मोटर कार, यह पूरी तरह से कर मुक्त है।

(2) कार्यालय आने के लिए प्रयुक्त मोटर कार -

नियोक्ता द्वारा अपने कर्मचारी को निवास से कार्यस्थल और कार्यस्थल से निवास तक जाने के उद्देश्य से प्रदान की गई मोटर कार कर योग्य नहीं है।

(3) निजी/निजी उद्देश्य के लिए प्रयुक्त मोटर कार -

कर्मचारी या कर्मचारी के परिवार के सदस्यों के निजी उद्देश्य के लिए नियोक्ता द्वारा अपने कर्मचारी को प्रदान की गई मोटर कार, तो यह निम्नलिखित तरीके से कर योग्य है।

मूल्यांकन-

विवरण	राशि	राशि
नियोक्ता द्वारा वहन किए जाने वाले सभी खर्च (चलने और रखरखाव व्यय।)		-
जोड़ें - कार की 10% लागत (मूल्यह्रास के लिए)	-
जोड़ें - चालक का वेतन	-	-
		-
घटाना- नियोक्ता द्वारा वसूल की गई कोई भी राशि		-
मोटर कार सुविधाओं का कर योग्य हिस्सा		-

(4) आंशिक रूप से निजी और आधिकारिक के लिए प्रयुक्त मोटर कार -

नियोक्ता द्वारा अपने कर्मचारी को निजी और आधिकारिक उद्देश्य के लिए आंशिक रूप से उपयोग के लिए प्रदान की गई मोटर कार, तो ये सुविधाएं निम्नलिखित तरीके से कर योग्य होंगी-

विवरण	छोटी कार 1600cc . तक या 1.6 ली.	बड़ी कार 1600cc या 1.6 लीटर से ऊपर
नियोक्ता द्वारा वहन किए जाने वाले सभी खर्च (चलाने और रखरखाव व्यय)	1800 रु./माह	2400 रु./माह
कर्मचारी द्वारा वहन किए जाने वाले निजी खर्च (चलाने और रखरखाव व्यय)	600 रु./माह	900 रु./माह
चालक का वेतन (चालक को नियोक्ता द्वारा नियुक्त किया जाना चाहिए)	900 रु./माह	900 रु./माह

(5) एक से अधिक मोटर कार सुविधा-

यदि नियोक्ता अपने कर्मचारी को एक से अधिक मोटर कार प्रदान करता है, तो कर योग्य अनुलाभों की गणना निम्नलिखित तरीके से की जाती है-

(1) पहली मोटर कार - मोटर कार का मूल्यांकन केवल निजी उद्देश्य के लिए किया जाएगा।

(2) दूसरी मोटर कार - मोटर कार का मूल्यांकन आंशिक रूप से केवल आधिकारिक और निजी उद्देश्य के लिए किया जाएगा।

या

(1) पहली मोटर कार - मोटर कार का मूल्यांकन आंशिक रूप से केवल आधिकारिक और निजी उद्देश्य के लिए किया जाएगा।       

(2) दूसरी मोटर कार - मोटर कार का मूल्यांकन केवल निजी उद्देश्य के लिए किया जाएगा।

जो भी कम हो वह कर योग्य अनुलाभ होगा।

मूल्यांकन-

विवरण	राशि	राशि
पहली मोटर कार - निजी उद्देश्य	-
दूसरी मोटर कार - आंशिक रूप से आधिकारिक और निजी उद्देश्य के लिए उपयोग की जाती है	-	-
या
पहली मोटर कार - आंशिक रूप से आधिकारिक और निजी उद्देश्य के लिए उपयोग की जाती है	-
दूसरी मोटर कार - निजी उद्देश्य	-	-
(जो भी कम हो)
अनुलाभों का कर योग्य मूल्य		-

अपवाद - धारा 17(2)(iv) के तहत

कर्मचारी के स्वामित्व वाली मोटर कार लेकिन सभी खर्च (चलने और रखरखाव व्यय) और नियोक्ता द्वारा प्रतिपूर्ति चालक के पारिश्रमिक, तो इस प्रकार की सुविधाएं कर्मचारी के सभी प्रकार (निर्दिष्ट और गैर निर्दिष्ट) के लिए कर योग्य हैं।

केवल आधिकारिक उद्देश्य के लिए इस्तेमाल की जाने वाली मोटर कार - पूरी तरह से छूट।

आधिकारिक और निजी उद्देश्य के लिए आंशिक रूप से उपयोग की जाने वाली मोटर कार –

अनुलाभों के कर योग्य मूल्य की गणना निम्नलिखित तरीके से की जाती है -

(1) बड़ी कार की दशा में -

मूल्यांकन-

विवरण	राशि	राशि
नियोक्ता द्वारा किए गए व्यय की वास्तविक राशि		-
घटाना – 2400 रुपये (आधिकारिक उपयोग के लिए)	-
घटाना– चालक का वेतन 900 रुपये   (यदि ड्राइवर की सुविधा दी जाती है)	-	-
अनुलाभों का कर योग्य मूल्य		-

(2) छोटी कार की दशा में -

मूल्यांकन-

विवरण	राशि	राशि
नियोक्ता द्वारा किए गए व्यय की वास्तविक राशि		-
घटाना – 1800 रुपये (आधिकारिक उपयोग के लिए)	-
घटाना– चालक का वेतन 900 रुपये   (यदि ड्राइवर की सुविधा दी जाती है)	-	-
अनुलाभों का कर योग्य मूल्य		-

ध्यान दें –

यदि नियोक्ता रियायती दर पर ऐसी सुविधाएं प्रदान करता है, तो नियोक्ता द्वारा वसूल की गई राशि अनुलाभ के कर योग्य मूल्य से काट ली जाएगी।

2. नौकर सुविधा -

इस सुविधा में रसोइया, चौकीदार, माली, सफाई कर्मचारी और घरेलू नौकर आदि के नौकर सुविधा के रूप में शामिल हैं।

यदि नौकर को नियोक्ता द्वारा नियुक्त किया जाता है और उसके कर्मचारी को प्रदान किया जाता है। कर्मचारी की ओर से नियोक्ता द्वारा प्रतिपूर्ति किए गए कर्मचारी के वास्तविक पारिश्रमिक, तो ऐसी सुविधाएं विशिष्ट कर्मचारी के लिए कर योग्य हैं।

नियोक्ता द्वारा भुगतान किया गया वास्तविक पारिश्रमिक अनुलाभों का कर योग्य मूल्य होगा।

अपवाद- धारा 17(2)(iv)

यदि नौकर को कर्मचारी द्वारा नियुक्त किया जाता है लेकिन नियोक्ता द्वारा पारिश्रमिक की प्रतिपूर्ति की जाती है, तो ऐसी सुविधा सभी प्रकार के कर्मचारी (विशिष्ट और गैर विशिष्ट) के लिए कर योग्य है।

नियोक्ता द्वारा भुगतान किया गया वास्तविक पारिश्रमिक अनुलाभों का कर योग्य मूल्य होगा।

ध्यान दें -

यदि नियोक्ता रियायती दर पर ऐसी सुविधाएं प्रदान करता है, तो नियोक्ता द्वारा वसूल की गई राशि अनुलाभ के कर योग्य मूल्य से काट ली जाएगी।

3. गैस, पानी और बिजली की सुविधा -

नियोक्ता द्वारा अपने स्वयं के संसाधनों द्वारा अपने कर्मचारी को प्रदान की जाने वाली गैस, पानी और बिजली की सुविधा, तो इस प्रकार की सुविधाएं विशिष्ट कर्मचारी के लिए कर योग्य हैं।

प्रति यूनिट विनिर्माण लागत अनुलाभों का कर योग्य मूल्य होगा।

अपवाद- धारा 17(2)(iv)

कर्मचारी के नाम पर गैस, पानी और बिजली की सुविधा का कनेक्शन लेकिन इन सुविधाओं के बिल की प्रतिपूर्ति नियोक्ता द्वारा की जाती है, तो यह सभी प्रकार के कर्मचारियों के लिए कर योग्य होगा।

नियोक्ता द्वारा प्रतिपूर्ति किए गए वास्तविक बिल अनुलाभों के कर योग्य मूल्य होंगे।

ध्यान दें -

यदि नियोक्ता रियायती दर पर ऐसी सुविधाएं प्रदान करता है, तो नियोक्ता द्वारा वसूल की गई राशि अनुलाभ के कर योग्य मूल्य से काट ली जाएगी।

4. शिक्षा सुविधा-

यदि कर्मचारी के बच्चे स्कूल/संस्थान में पढ़ रहे हैं जो नियोक्ता द्वारा संचालित/रखरखाव/स्वामित्व में है, तो ऐसे अनुलाभ विशिष्ट कर्मचारी के लिए कर योग्य हैं।

यदि शिक्षा सुविधा की लागत 1000 रुपये प्रति माह प्रति बच्चा से अधिक है, तो अतिरिक्त राशि अनुलाभों का कर योग्य मूल्य होगी।

अपवाद- धारा 17(2)(iv)

जब कर्मचारी के बच्चे नियोक्ता स्कूल/संस्थान के अलावा अन्य अध्ययन कर रहे हों, लेकिन कर्मचारी के बच्चों के शिक्षा खर्च की प्रतिपूर्ति नियोक्ता द्वारा की जाती है, तो ऐसे अनुलाभ सभी प्रकार के कर्मचारियों के लिए कर योग्य होते हैं।

नियोक्ता द्वारा प्रतिपूर्ति किए गए वास्तविक शिक्षा व्यय अनुलाभ का कर योग्य मूल्य होगा।

ध्यान दें -

यदि नियोक्ता रियायती दर पर ऐसी सुविधाएं प्रदान करता है, तो नियोक्ता द्वारा वसूल की गई राशि अनुलाभ के कर योग्य मूल्य से काट ली जाएगी।

5. नियोक्ता या नियोक्ता की ओर से प्रतिपूर्ति की गई अन्य बाध्यताएं -

(1) स्वास्थ्य सुविधा -

निजी अस्पताल, नर्सिंग होम में कर्मचारी और कर्मचारी के परिवार के सदस्यों के इलाज से संबंधित चिकित्सा बिलों की प्रतिपूर्ति विशिष्ट कर्मचारी के लिए पूरी तरह से कर योग्य है।

गैर- विशिष्ट कर्मचारी के मामले में, यह कर योग्य नहीं होगा।

प्रमुख बिंदुओं से संबंधित महत्वपूर्ण प्रश्न-

1. कराधान में अनुलाभ क्या हैं?
2. विशिष्ट कर्मचारी कौन है?
3. निम्नलिखित में से कौन सा अनुलाभ केवल विशिष्ट कर्मचारियों के लिए कर योग्य है?
4. आप एक कार के अनुलाभ मूल्य का पता कैसे लगाते हैं?
5. शैक्षिक सुविधाओं की अवधारणा क्या है?
6. नौकर सुविधा के अनुलाभों की गणना कैसे की जाती है?
7. गैस, पानी और बिजली सुविधा की गणना के लिए क्या प्रक्रिया अपनाई जाती है?