How many types of Rent free accommodation? Explain with valuation.
What is the facility of rent free accommodation under section 17(2)?
Key Point-
1. Meaning of
Furnished House.
2. Meaning of
Unfurnished House.
3. Rent free accommodation to Government Employee. (Valuation)
4. Type of employee are under non-Government category.
5. Rent free accommodation to Non-Government Employee. (Valuation)
6. Provision related to rent free accommodation.
7. Accommodation provided
in Hotel.
Taxable perquisites for all type of employee.
A. Rent free house/ house provided at concessional rate –
How many type of house provided by the employer to his employee?
What is meant by Furnished and Unfurnished house?
Unfurnished house-
Furnished house- Where house is provided as well as furniture and domestic/ home appliance (Just like an example of a radio, a refrigerator, a T.V. etc.), It is called Furnished House.
Note –
(1) Furniture and
domestic appliance are owned by the employer, then 10% of the cost of furniture &
domestic/ home appliance will be applied for calculation of Rent free house.
(2) Furniture and domestic/ Home appliance taken on rent by the employer and provided to his employee, then actual rent paid by employer will be applied for the calculation of Rent free house.
1. In case of Government employee – Calculation of taxable value of perquisite will be in the following way -
Valuation –
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Particular |
Amount |
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Rent treated as per Govt. rule |
- |
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Add – 10% cost of furniture/ home appliance |
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OR |
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|
Actual rent of furniture/ home appliance paid by
employer |
- |
|
|
- |
|
Less – Any amount recovered by the employer |
- |
|
Taxable value of
perquisites |
- |
Note –
If the employer provides such perquisites at concessional rate, recovery amount by the employer will be deducted.
2. In case of
Non-Government employee –
Which type of employee is under non-Government employee category?
Answer-
The following type
of employee are under non-Government category are as under-
(1) Semi Government
employee.(2) Employee of local
bodies & authorities.(3) Employee of public
under taking or company.(4) Employee of Bank
& Insurance company.(5) Employee of company,
firm and other Institution.
In other words, except Government employee all the employees are covered under this category.
Condition (I) – House owned by the employer and provided to his employee.
(1) The house is situated at a city in which population is more than 25 Lakhs.
Valuation –
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Particular |
Amount |
|
15% of Salary |
- |
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Add – 10% cost of furniture/ domestic appliance |
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|
OR |
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Actual rent of furniture/ domestic appliance paid by
the employer |
- |
|
|
- |
|
Less – Any amount recovered by the employer |
- |
|
Taxable value of
perquisites |
- |
(2) The house is situated at a city in which population is more than 10 lakhs but less than 25 lakhs.
Valuation –
|
Particular |
Amount |
|
10% of Salary |
- |
|
Add – 10% cost of furniture/ domestic appliance |
|
|
OR |
- |
|
Actual rent of furniture/ domestic appliance paid by
the employer |
- |
|
|
- |
|
Less – Any amount recovered by the employer |
- |
|
Taxable value of
perquisites |
- |
(3) The house is situated at a city in which the population is less than 10 lakhs.
Valuation –
|
Particular |
Amount |
|
7.5% of Salary |
- |
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Add – 10% cost of furniture/ domestic appliance |
|
|
OR |
- |
|
Actual rent of furniture/ domestic appliance paid by
the employer |
- |
|
|
- |
|
Less – Any amount recovered by the employer |
- |
|
Taxable value of
perquisites |
- |
Note –
If the employer provides such perquisites at concessional rate, recovery amount by the employer will be deducted.
Condition (II) – House is taken on rent by the employer and provided to his employee, then taxable value of perquisite will be calculated in the following way.
Valuation –
|
Particular |
Amount |
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15% of Salary or Actual rent paid by the employer
(whichever is less) |
- |
|
Add – 10% cost of furniture/ domestic appliance |
|
|
OR |
- |
|
Actual rent of furniture/ domestic appliance paid by
the employer |
- |
|
|
- |
|
Less – Any amount recovered by the employer |
- |
|
Taxable value of
perquisites |
- |
Note –
1. Meaning of salary
= Basic Salary + Dearness Allowance (Under the terms of employment) + Dearness
Pay + Other monetary receipts commission, Bonus etc. + Fully Taxable Allowance
+ Taxable value of partially taxable allowance.
2. If the employer provides such perquisites at concessional rate, recovery amount by the employer will be deducted.
B. Important provision related to rent free house:
1. Rent free house in remote area-
If employer provides Rent free house to his employee in remote area, value of perquisite is fully tax-free.
2. Rent free house at mining site or offshore site -
If the employer provides Rent free house to his employee in mining site or offshore site, value of perquisite is fully Tax-free.
3. Salary received from more than one employer but Rent free house provided by one employer-
In this condition, salary received from all the employers are included for the calculation of taxable perquisites of Rent free house.
4. Rent free house at new place on transfer and retaining the Rent free house at the existing place-
In this situation, taxable value of perquisite will be computed in the following way-
(1) Such perquisite is less than 90 days or up to 90 days, then the taxable value of perquisites will
be one house which has lower value.
(2) Such perquisite is more than 90 days, then the taxable value of perquisites will be including commuted value of both the houses.
C. Accommodation is provided in a hotel –
In case of Accommodation is provided in a hotel, then the calculation of taxable value of perquisite will be in the following way-
Valuation -
|
Particular |
Amount |
|
24% of previous year salary or Actual rent paid to
hotel by employer. |
- |
Exception -
(1)
(2)
Important Question Related to Key Points-
1. How is rent free
accommodation calculated?2. What is salary including
for purpose of taxability of rent free accommodation?3. What type of
provision are necessary for Rent free accommodation?4. How to calculate
tax on accommodation?5. Which type of
employee is under non-Government employee category?
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किराया मुक्त मकान कितने प्रकार के होते हैं? मूल्यांकन सहित समझाइए।
धारा 17(2) के तहत किराया मुक्त आवास की क्या सुविधा है?
मुख्य बिंदु-
1. सुसज्जित घर का अर्थ।
2. असुसज्जित मकान
का अर्थ।
4. गैर-सरकारी श्रेणी के अंतर्गत आने वाले कर्मचारी।
5. अशासकीय कर्मचारियों को किराया मुक्त मकान।
(मूल्यांकन)
7. होटल में ठहरने की व्यवस्था।
सभी प्रकार के कर्मचारियों के लिए कर योग्य अनुलाभ -
A. किराया मुक्त मकान/ रियायती दर पर दिया गया मकान-
नियोक्ता द्वारा अपने कर्मचारी को कितने प्रकार का घर उपलब्ध कराया जाता है?
सुसज्जित और असुसज्जित मकान
से
क्या तात्पर्य है?
उत्तर-
(1) असुसज्जित मकान
–
बिना फर्नीचर और घरेलू उपकरण के कोई भी घर असुसज्जित मकान कहलाता है।
(2) सुसज्जित मकान - जहां घर के साथ-साथ फर्नीचर और घरेलू उपकरण (जैसे उदाहरण के लिए रेडियो, रेफ्रिजरेटर, टीवी आदि) प्रदान किया जाता है, उसे सुसज्जित मकान कहा जाता है।
ध्यान दें
-
(1) फर्नीचर और घरेलू उपकरण नियोक्ता के स्वामित्व में हैं,
तो किराए के घर की गणना के लिए फर्नीचर और घरेलू उपकरण की
10% लागत लागू की जाएगी।
(2) फर्नीचर और घरेलू उपकरण नियोक्ता द्वारा किराए पर लिया गया और उसके कर्मचारी को प्रदान किया गया, तो नियोक्ता द्वारा भुगतान किया गया वास्तविक किराया किराया मुक्त घर की गणना के लिए लागू किया जाएगा।
1. सरकारी कर्मचारी के मामले में - अनुलाभों के कर योग्य मूल्य की गणना निम्नलिखित तरीके से की जाती है -
मूल्यांकन –
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विवरण |
राशि |
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किराया सरकारी नियम के अनुसार |
- |
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जोड़ें - फर्नीचर/घरेलू उपकरण की लागत का 10% |
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या |
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नियोक्ता द्वारा भुगतान किए गए फर्नीचर/घरेलू उपकरण का वास्तविक किराया |
- |
|
|
- |
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घटाया - नियोक्ता द्वारा वसूल की गई कोई भी राशि |
- |
|
अनुलाभों का कर योग्य मूल्य |
- |
ध्यान दें
-
यदि नियोक्ता रियायती दर पर ऐसे अनुलाभ प्रदान करता है, तो नियोक्ता द्वारा वसूली राशि काट ली जाएगी।
2. गैर सरकारी कर्मचारी के मामले में -
किस प्रकार के कर्मचारी गैर-सरकारी कर्मचारी
के
श्रेणी के अंतर्गत आते है?
उत्तर-
निम्नलिखित प्रकार के कर्मचारी गैर-सरकारी श्रेणी के अंतर्गत आते हैं -
(1) अर्ध सरकारी कर्मचारी।
(2) स्थानीय निकायों और अधिकारियों के कर्मचारी।
(3) सार्वजनिक क्षेत्र का कर्मचारी।
(4) बैंक और बीमा कंपनी के कर्मचारी।
(5) कंपनी, फर्म और अन्य संस्थान के कर्मचारी।
दूसरे शब्दों में, सरकारी कर्मचारी को छोड़कर सभी कर्मचारी इस श्रेणी के अंतर्गत आते हैं।
शर्त (I) - नियोक्ता के स्वामित्व वाला घर और अपने कर्मचारी को प्रदान करें।
(1) घर 25 लाख से अधिक आबादी वाले शहर में रहता है-
मूल्यांकन –
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विवरण |
राशि |
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वेतन का 15% |
- |
|
जोड़ें - फर्नीचर/घरेलू उपकरण की लागत का 10% |
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|
या |
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नियोक्ता द्वारा भुगतान किए गए फर्नीचर/घरेलू उपकरण का वास्तविक किराया |
- |
|
|
- |
|
घटाया - नियोक्ता द्वारा वसूल की गई कोई भी राशि |
- |
|
अनुलाभों का कर योग्य मूल्य |
- |
ध्यान दें
-
यदि नियोक्ता रियायती दर पर ऐसे अनुलाभ प्रदान करता है,
तो नियोक्ता द्वारा वसूली राशि काट ली जाएगी।
(2) घर एक ऐसे शहर में रहता है जिसकी आबादी
10 लाख से अधिक लेकिन
25 लाख से कम है-
मूल्यांकन –
|
विवरण |
राशि |
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वेतन का 10% |
- |
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जोड़ें - फर्नीचर/घरेलू उपकरण की लागत का 10% |
|
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या |
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|
नियोक्ता द्वारा भुगतान किए गए फर्नीचर/घरेलू उपकरण का वास्तविक किराया |
- |
|
|
- |
|
घटाया - नियोक्ता द्वारा वसूल की गई कोई भी राशि |
- |
|
अनुलाभों का कर योग्य मूल्य |
- |
(3) घर ऐसे शहर में रहता है जिसकी आबादी 10 लाख से कम है-
मूल्यांकन –
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विवरण |
राशि |
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वेतन का 7.5% |
- |
|
जोड़ें - फर्नीचर/घरेलू उपकरण की लागत का 10% |
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|
या |
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नियोक्ता द्वारा भुगतान किए गए फर्नीचर/घरेलू उपकरण का वास्तविक किराया |
- |
|
|
- |
|
घटाया - नियोक्ता द्वारा वसूल की गई कोई भी राशि |
- |
|
अनुलाभों का कर योग्य मूल्य |
- |
ध्यान दें
-
यदि नियोक्ता रियायती दर पर ऐसे अनुलाभ प्रदान करता है, तो नियोक्ता द्वारा वसूली राशि काट ली जाएगी।
शर्त (2)- मकान नियोक्ता द्वारा किराए पर लिया जाता है और अपने कर्मचारी को प्रदान किया जाता है, तो अनुलाभों के कर योग्य मूल्य की गणना निम्नलिखित तरीके से की जाएगी -
मूल्यांकन –
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विवरण |
राशि |
|
वेतन का 15% या नियोक्ता द्वारा भुगतान किया गया वास्तविक
किराया (जो भी कम हो) |
- |
|
जोड़ें - फर्नीचर/घरेलू उपकरण की लागत का 10% |
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|
या |
|
|
नियोक्ता द्वारा भुगतान किए गए फर्नीचर/घरेलू उपकरण का वास्तविक किराया |
- |
|
|
- |
|
घटाया - नियोक्ता द्वारा वसूल की गई कोई भी राशि |
- |
|
अनुलाभों का कर योग्य मूल्य |
- |
ध्यान दें -
1. वेतन का अर्थ = मूल वेतन +
महंगाई भत्ता (रोजगार की शर्तों के तहत) + महंगाई वेतन + अन्य मौद्रिक प्राप्तियां
कमीशन, बोनस आदि + पूर्णतः कर-योग्य भत्ता + आंशिक रूप से कर-योग्य भत्ते का कर योग्य
मूल्य।
2. यदि नियोक्ता रियायती दर पर ऐसे अनुलाभ प्रदान करता है, तो नियोक्ता द्वारा वसूली राशि काट ली जाएगी।
B. किराया मुक्त मकान से संबंधित महत्वपूर्ण प्रावधान-
(1) दूरस्थ (दूर-दराज के) क्षेत्र में किराए का मकान -
यदि नियोक्ता दूरस्थ क्षेत्र में अपने कर्मचारी को किराया मुक्त मकान प्रदान करता है, तो अनुलाभों का मूल्य पूरी तरह से कर-मुक्त है।
(2) खनन स्थल या अपतटीय स्थल पर किराया मुक्त मकान-
यदि नियोक्ता अपने कर्मचारी को खनन स्थल या अपतटीय स्थल में किराया मुक्त घर प्रदान करता है, तो अनुलाभों का मूल्य पूरी तरह से कर-मुक्त है।
(3) एक से अधिक नियोक्ता से प्राप्त वेतन लेकिन एक नियोक्ता द्वारा प्रदान किया गया किराया मुक्त मकान -
इस स्थिति में, सभी नियोक्ता से प्राप्त वेतन को किराया मुक्त
मकान के कर योग्य अनुलाभों की गणना में शामिल किया जाता है।
(4) स्थानांतरण पर नए स्थान पर किराया मुक्त मकान तथा मौजूदा स्थान पर किराया मुक्त मकान बनाए रखने पर-
इस स्थिति में, अनुलाभों के कर योग्य मूल्य की गणना निम्न
प्रकार से की जाती है-
(1) इस तरह के अनुलाभ 90 दिन से कम या 90 दिनों तक हैं, तो अनुलाभों
का कर योग्य मूल्य एक मकान का होगा जिसका मूल्य कम होगा।
(2) इस तरह के अनुलाभ 90 दिनों से अधिक हैं, तो अनुलाभों का कर योग्य मूल्य दोनों मकान के परिवर्तित मूल्य को शामिल करेगा।
C. एक होटल में आवास की सुविधा-
यदि किसी होटल में आवास प्रदान किया जाता है, तो अनुलाभों के कर योग्य मूल्य की गणना निम्नलिखित तरीके से की जाती है-
मूल्यांकन –
|
विवरण |
राशि |
|
पिछले वर्ष के वेतन का 24% या नियोक्ता द्वारा होटल को भुगतान किया गया वास्तविक किराया (जो भी कम हो) |
- |
अपवाद - इस तरह के अनुलाभ निम्नलिखित स्थिति में कर योग्य नहीं होंगे।
(1) इस तरह के अनुलाभ 15 दिन से कम या 15 दिन तक के हैं।
(2) कर्मचारी के एक स्थान से दूसरे स्थान पर स्थानांतरण के कारण
होटल में आवास की सुविधा।
मुख्य बिन्दुओं से सम्बंधित महत्वपूर्ण प्रश्न -
1. किराया मुक्त मकान की गणना कैसे की जाती है?2. किराया मुक्त मकान की करदेयता के प्रयोजन के लिए में वेतन
क्या शामिल करते है?3. किराया मुक्त मकान के लिए किस प्रकार के प्रावधान आवश्यक
हैं?4. आवास पर कर की गणना कैसे करें?5. किस प्रकार का कर्मचारी
गैर-सरकारी कर्मचारी श्रेणी के अंतर्गत आता है?
