"Variance Analysis Procedure: Labour Variance & Analysis Table"
Key Points:
1. Meaning of Labour Variance.
2. Analysis Table.
3. Labour Cost Variance
4. Labour Rate Variance
5. Labour Efficiency Variance
6. Idle Time Variance
7. Labour Mix Variance
8. Labour Sub-Efficiency Variance
9. Summary.
1. Meaning of Labour Variance:
The difference between the actual expenses and the
standard expenses of the direct labour is called "Labour Variance".
The labour variance is calculated on the basis of analysis table and the
following five variances -
(i) Labour Cost Variance
(ii) Labour Rate Variance
(iii) Labour Efficiency Variance
(iv) Idle Time Variance
(v) Labour Mix Variance
(vi) Labour Sub-Efficiency Variance
Condition (I) - If one type of labour is used for the
production, then following variances are calculated.
(i) Labour Cost Variance
(ii) Labour Rate Variance
(iii) Labour Efficiency Variance
If the Idle time is available, then the Idle Time
Variance will be calculated simultaneously.
Condition (II) - If more than one type of labours (e.g.
skilled labour, unskilled labour, Semi-skilled labour etc.) are used for the
production, then following variances are calculated.
(i) Labour Cost Variance
(ii) Labour Rate Variance
(iii) Labour Efficiency Variance
(iv) Idle Time Variance
(v) Labour Mix Variance
(vi) Labour Sub-Efficiency Variance
If the Idle time is available, then the Idle Time
Variance will be calculated simultaneously.
2. Analysis Table:
Condition (I) : If one type of labour is used for the
production
Analysis
Table
|
Name of Labour
|
Standard |
Actual |
||||
|
Output
Units - |
Output
Units - |
|||||
|
Time |
Rate |
Amount |
Time |
Rate |
Amount |
|
|
Labour - X |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Input
Time |
@Sum |
|
@Sum |
@Sum |
|
@Sum |
Condition (II) : If more than one type of labours (e.g.
skilled labour, unskilled labour, Semi-skilled labour etc.) are used for the
production.
Analysis
Table
|
Type of Labour
|
Standard |
Actual |
||||
|
Output
Units - |
Output
Units - |
|||||
|
Qty. |
Rate |
Amount |
Qty. |
Rate |
Amount |
|
|
Skilled |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Semi-Skilled |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Unskilled |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Input
Time |
@Sum |
|
@Sum |
@Sum |
|
@Sum |
Note: Meaning of Input Time taken -
In production, the sum of working time of
pre-determined workers is called "Standard Input Time" and the sum of working
time of actual workers is called "Actual Input Time".
3. Labour Cost Variance:
Difference between the standard cost and the actual
cost of direct labour is called "Labour Cost Variance". In other
words, the difference between total standard labour cost and total actual
labour cost is called "Labour Cost Variance".
LCV = (ST × SR) - (AT × AR)
ST = Standard Time
SR = Standard Rate per hour
AT = Actual Time taken
AR = Actual Rate per hour.
Note:
(a) ST × SR is also called "Total Standard Labour Cost",
AT × AR is also called "Total Actual Labour Cost".
(b) If total standard cost of labour is greater than total
actual cost of labour, then result becomes favourable.
TSC of labour > TAC of labour (Favourable)
(c) If total standard cost of labour is less than total
actual cost of labour, then result becomes unfavourable.
TSC of labour < TAC of labour (Unfavourable)
Note:
In labour cost variance, standard time is depending
upon output units. If output units are different between standard level and
actual performance, then to find out revised standard time in the position of
Standard Time.
RST = ST × TAQ ÷ TSQ
RST = Revised standard time
TAQ = Total actual quantity of output units
TSQ = Total standard quantity of output units
4. Labour Rate Variance:
Difference between the standard rate and the actual
rate of direct labour is called "Labour Rate Variance".
LRV = (SR - AR) AT
Note:
(a) If standard rate is greater than actual rate, then
result becomes favourable.
SR > AR (Favourable)
(b) If standard rate is less than actual rate, then result
becomes unfavourable.
SR < AR (Unfavourable)
5. Labour Efficiency Variance:
In a production, difference between the pre-determined
time of labour and the actual time of labour is called "Labour Efficiency
Variance".
LEV = (ST - AT) SR
Note:
On the basis of labour cost variance, in labour
efficiency variance standard time is depending upon output units.
(a) If standard time is greater than actual time taken
then, result becomes favourable.
ST > AT (Favourable)
(b) If standard time is less than actual time taken, then
result becomes unfavourable.
ST < AT (Unfavourable)
(c) If the idle time is available, then it is subtracted
from the actual time taken. After that the labour efficiency variance is
calculated.
Veracity Check: (If the idle time is not available)
LCV = LRV + LEV
6. Idle Time Variance:
In production, due to the occurrence of unforeseen
circumstances the reduction in the working time of the workers or the reduction
in the efficiency of the workers is called "Idle Time Variance".
ITV = IT × SR (The result obtained from idle time
variance is always unfavourable)
Unforeseen circumstances e.g. Failure of part of
machine, failure of electricity, appointment of unskilled labours etc.
Veracity Check: (If the idle time is not available)
LCV = LRV + LEV + ITV
7. Labour Mix Variance:
When more than one types of labour are used for
production, then difference between the standard time and the actual time of
the employed labour is known as "Labour Mix Variance".
LMV = (ST - AT) SR
Note:
In labour mix variance, standard time is depending
upon input time taken. If input time taken is different between standard level
and actual performance, then to find out revised labour mix in the position of
Standard Time.
RLM = ST × TAT ÷ TST
RLM = Revised labour mix
TAQ = Total actual time taken
TSQ = Total standard time
(a) If Standard Time or revised labour mix is greater than
actual time taken, then result becomes favourable.
ST or RLM > AT (Favourable)
(b) If standard time or revised standard mix is less than
actual time taken, then result becomes unfavourable.
ST or RLM < AT (Unfavourable)
8. Labour Sub-Efficiency Variance:
Difference between the revised standard time and the
revised labour mix of Labour involved in production, is known as "Labour
Sub-Efficiency Variance". It is also called "Labour Revised
Efficiency Variance".
L Sub-Efficiency V = (RST - RLM) SR
Note:
(a) If revised standard time is greater than revised
labour mix, then result becomes favourable.
RST > RLM (Favourable)
(b) If revised standard time is less than revised labour
mix, then result becomes unfavourable.
RST < RLM (Unfavourable)
Veracity Check:
LEV = LMV + L Sub-Efficiency V
9. Summary:
|
Variance Analysis : Labour Variance |
|||
|
Variance Analysis |
Formula for Calculation |
Category |
|
|
Labour
Cost Variance |
(ST
× SR) - (AT × AR) |
Fav. |
Unf. |
|
Labour
Rate Variance |
(SR
- AR) AT |
Fav. |
Unf. |
|
Labour
Efficiency Variance |
(ST
- AT) SR |
Fav. |
Unf. |
|
Idle
Time Variance |
IT
× SR |
- |
Unf. |
|
Labour
Mix Variance |
LMV
= (ST - AT) SR |
Fav. |
Unf. |
|
Labour
Sub-Efficiency Variance |
(RST
- RLM) SR |
Fav. |
Unf. |
Important Questions related Key Points:
1. What is labour variance?
2. What is labour cost variance?
3. What is labour efficiency variance?
4. What is labour mix variance?
5. What is labour
sub-efficiency variance?
"विचरण विश्लेषण प्रक्रिया: श्रम विचरण और विश्लेषण तालिका"
प्रमुख बिंदु:
1. श्रम विचरण का अर्थ
2. विश्लेषण तालिका,
3. श्रम लागत विचरण,
4. श्रम दर विचरण,
5. श्रम दक्षता विचरण,
6. व्यर्थ समय विचरण
7. श्रम मिश्रण विचरण
8. श्रम उप-दक्षता विचरण
9. सारांश
1. श्रम विचरण का अर्थ (Meaning of Labour Variance):
प्रत्यक्ष श्रम के प्रमापित लागत एवं वास्तविक लागत के अंतर
को "श्रम विचरण" कहते हैं। श्रम विचरण की गणना विश्लेषण तालिका एवं निम्न
पांच विचरण के आधार पर की जाती है -
(i) श्रम लागत विचरण (Labour Cost Variance)
(ii) श्रम दर विचरण (Labour Rate Variance)
(iii) श्रम दक्षता विचरण (Labour Efficiency Variance)
(iv) व्यर्थ समय विचरण (Idle Time Variance)
(v) श्रम मिश्रण विचरण (Labour Mix Variance)
(vi) श्रम उप दक्षता विचरण (Labour Sub-Efficiency Variance)
शर्त (I) :
यदि उत्पादन के लिए एक प्रकार का श्रमिक प्रयोग में लाया
जाता है, तो निम्न विचरण ज्ञात करेंगे –
(i) श्रम लागत विचरण (Labour Cost Variance)
(ii) श्रम दर विचरण (Labour Rate Variance)
(iii) श्रम दक्षता विचरण (Labour Efficiency Variance)
यदि व्यर्थ समय उपलब्ध हो तो व्यर्थ समय विचरण की गणना साथ
में करेंगे।
शर्त (II) :
यदि उत्पादन के लिए एक से अधिक प्रकार के श्रमिकों (जैसे
- कुशल श्रमिक, अकुशल श्रमिक, अर्ध कुशल श्रमिक) का प्रयोग किया जाता है, तो निम्न
विचरण की गणना करेंगे –
(i) श्रम लागत विचरण (Labour Cost Variance)
(ii) श्रम दर विचरण (Labour Rate Variance)
(iii) श्रम दक्षता विचरण (Labour Efficiency Variance)
(iv) व्यर्थ समय विचरण (Idle Time Variance)
(v) श्रम मिश्रण विचरण (Labour Mix Variance)
(vi) श्रम उप दक्षता विचरण (Labour Sub-Efficiency Variance)
यदि व्यर्थ समय उपलब्ध हो तो व्यर्थ समय विचरण की गणना भी की जाएगी।
2. विश्लेषण तालिका:
शर्त (I) - यदि उत्पादन के लिए एक ही प्रकार के श्रमिक
का प्रयोग किया गया हो।
Analysis
Table
|
Name of Labour
|
Standard |
Actual |
||||
|
Output
Units - |
Output
Units - |
|||||
|
Time |
Rate |
Amount |
Time |
Rate |
Amount |
|
|
Labour - X |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Input
Time |
@Sum |
|
@Sum |
@Sum |
|
@Sum |
विश्लेषण तालिका -
शर्त (II) - यदि उत्पादन के लिए एक से अधिक प्रकार
के श्रमिकों का प्रयोग किया गया हो।
Analysis
Table
|
Type of Labour
|
Standard |
Actual |
||||
|
Output
Units - |
Output
Units - |
|||||
|
Qty. |
Rate |
Amount |
Qty. |
Rate |
Amount |
|
|
Skilled |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Semi-Skilled |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Unskilled |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Input
Time |
@Sum |
|
@Sum |
@Sum |
|
@Sum |
नोट: Input Time taken का अर्थ - (Meaning of Input Time
taken)
उत्पादन में पूर्व-निर्धारित श्रमिकों के कार्यशील समय के
योग को "प्रमापित Input Time" तथा वास्तविक श्रमिकों के कार्यशील समय के योग को "वास्तविक
Input Time" कहते हैं।
3. श्रम लागत विचरण (Labour Cost Variance):
प्रत्यक्ष श्रम के प्रमापित लागत व वास्तविक लागत के बीच
के अंतर को "श्रम लागत विचरण" कहते हैं। अन्य शब्दों में कुल प्रमापित श्रम
लागत एवं कुल वास्तविक श्रम लागत के बीच के अंतर को श्रम लागत विचरण कहते हैं।
LCV = (ST × SR) - (AT × AR)
ST = प्रमापित समय
SR = प्रमापित दर प्रति घंटा
AT = वास्तविक लिया गया समय
AR = वास्तविक दर प्रति घंटा
नोट:
(a) ST × SR को "कुल प्रमापित श्रम लागत", AT × AR
को "कुल वास्तविक श्रम लागत" भी कहते हैं।
(b) यदि कुल प्रमापित
श्रम लागत कुल वास्तविक श्रम लागत से अधिक है, तो प्राप्त निष्कर्ष अनुकूल होगा।
TSC of labour > TAC of labour (Favourable)
(c) यदि कुल प्रमापित श्रम लागत कुल वास्तविक श्रम लागत से कम
है तो प्राप्त निष्कर्ष प्रतिकूल होगा।
TSC of labour < TAC of labour (Unfavourable)
नोट:
श्रम लागत विचरण में प्रमाप समय Output Units पर निर्भर करता
है। यदि प्रमाप स्तर एवं वास्तविक निष्पादन के Output Units में अंतर हो, तो प्रमाप
समय के स्थान पर संशोधित प्रमापित समय की गणना करेंगे।
RST = ST × TAQ ÷ TSQ
RST = Revised standard time (संशोधित प्रमापित समय)
TAQ = Total actual quantity of output units (Output
units का कुल वास्तविक मात्रा)
TSQ = Total standard quantity of output units (Output
units का कुल प्रमापित मात्रा)
4. श्रम दर विचरण (Labour Rate Variance):
श्रम की प्रमापित
दर एवं वास्तविक दर के बीच के अंतर को "श्रम दर विचरण" कहते हैं।
LRV = (SR - AR) AT
नोट:
(a) यदि प्रमापित दर वास्तविक दर से अधिक हो, तो प्राप्त निष्कर्ष
अनुकूल होगा।
SR > AR (Favourable)
(b) यदि प्रमापित दर वास्तविक दर से कम हो तो प्राप्त निष्कर्ष
प्रतिकूल होगा।
SR < AR (Unfavourable)
5. श्रम दक्षता विचरण (Labour Efficiency Variance):
किसी उत्पादन में श्रम की पूर्व-निर्धारित समय एवं श्रम की
वास्तविक समय के अंतर को "श्रम दक्षता विचरण" कहते हैं।
नोट:
श्रम लागत विचरण के आधार पर. श्रम दक्षता विचरण में प्रमापित समय Output इकाई पर निर्भर करता है।
(a) यदि प्रमापित समय
वास्तविक समय से अधिक हो, तो प्राप्त निष्कर्ष अनुकूल होगा।
ST > AT (Favourable)
(b) यदि प्रमापित समय वास्तविक समय से कम हो, तो प्राप्त निष्कर्ष
प्रतिकूल होगा।
ST < AT (Unfavourable)
(c) यदि व्यर्थ समय उपलब्ध हो तो उसे वास्तविक समय से घटाया जाता
है। उसके बाद श्रम दक्षता विचरण की गणना की जाती है।
सत्यता हेतु परीक्षण (यदि व्यर्थ समय न दिया हो तो)
LCV = LRV + LEV
6. व्यर्थ समय विचरण (Idle Time Variance):
उत्पादन में आकस्मिक परिस्थितियों के उत्पन्न होने से श्रमिकों
के कार्यशील समय में कमी या श्रमिकों के दक्षता में उत्पन्न कमी को "व्यर्थ समय
विचरण" कहते हैं।
ITV = IT × SR (व्यर्थ समय विचरण से प्राप्त निष्कर्ष हमेशा
प्रतिकूल होता है।)
आकस्मिक परिस्थितियां जैसे मशीनों में गड़बड़ी होना, बिजली
फेल होना, कुशल श्रमिकों का ना होना इत्यादि।
सत्यता हेतु परीक्षण (यदि व्यर्थ समय दिया हो तो)
LCV = LRV + LEV + ITV
7. श्रम मिश्रण विचरण (Labour Mix Variance):
जब उत्पादन के लिए एक से अधिक श्रमिकों का प्रयोग किया जाता
है तथा प्रयुक्त श्रमिक के प्रमापित समय व वास्तविक समय के अंतर को "श्रम मिश्रण
विचरण" कहते हैं।
LMV = (ST - AT) SR
Note:
जब श्रम विचरण में प्रमापित समय Input Time पर निर्भर करता
है। यदि Input Time प्रमापित स्तर व वास्तविक निष्पादन में अलग अलग हो, तो प्रमापित
समय के स्थान पर संशोधित श्रम मिश्रण की गणना करेंगे।
RLM = ST × TAT ÷ TST
RLM = Revised labour mix (संशोधित श्रम मिश्रण)
TAQ = Total actual time taken (कुल वास्तविक समय)
TSQ = Total standard time (कुल प्रमापित समय)
(a) यदि प्रमापित समय या संशोधित श्रम मिश्रण वास्तविक समय से
अधिक हो, तो प्राप्त निष्कर्ष अनुकूल होगा।
ST or RLM > AT (Favourable)
(b) यदि प्रमापित समय या संशोधित श्रम मिश्रण वास्तविक समय से
कम हो, तो प्राप्त निष्कर्ष प्रतिकूल होगा।
ST or RLM < AT (Unfavourable)
8. श्रम उप-दक्षता विचरण (Labour Sub-Efficiency Variance):
उत्पादन में शामिल श्रम की संशोधित प्रमाप समय और संशोधित
श्रम मिश्रण के अंतर को "श्रम उप-दक्षता विचरण" कहते हैं। इसे "श्रम
संशोधित दक्षता विचरण" भी कहते हैं।
L Sub-Efficiency V = (RST - RLM) SR
नोट:
(a) यदि संशोधित प्रमाप समय संशोधित श्रम मिश्रण से अधिक हो,
तो प्राप्त निष्कर्ष अनुकूल होगा।
RST > RLM (Favourable)
(b) यदि संशोधित प्रमाप समय संशोधित श्रम मिश्रण से कम हो, तो
प्राप्त निष्कर्ष प्रतिकूल होगा।
RST < RLM (Unfavourable)
सत्यता हेतु परीक्षण:
LEV = LMV + L Sub-Efficiency V
9. सारांश (Summary):
|
Variance Analysis : Labour Variance |
|||
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Variance Analysis |
Formula for Calculation |
Category |
|
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Labour
Cost Variance |
(ST
× SR) - (AT × AR) |
Fav. |
Unf. |
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Labour
Rate Variance |
(SR
- AR) AT |
Fav. |
Unf. |
|
Labour
Efficiency Variance |
(ST
- AT) SR |
Fav. |
Unf. |
|
Idle
Time Variance |
IT
× SR |
- |
Unf. |
|
Labour
Mix Variance |
LMV
= (ST - AT) SR |
Fav. |
Unf. |
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Labour
Sub-Efficiency Variance |
(RST
- RLM) SR |
Fav. |
Unf. |
प्रमुख बिंदुओं से संबंधित महत्वपूर्ण प्रश्न:
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