"Management Accounting: Meaning, Nature or Characteristics"
Key Points:
1. Origin of Management Accounting.
2. Meaning and Definition of Management Accounting.
3. Nature or Characteristics of Management Accounting.
4. Conclusion.
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1. Origin of Management Accounting:
In present time, due to cut-throat competition, profit
maximization and process to obtain minimum cost, for survival of each industry
and profession, the need of effective management arose on the basis of which
the application of reasonable use of resources and control over them may be
applied.
2. Meaning and Definition of Management Accounting:
Management accounting is the combination of two words
i.e. Management and Accounting. The main function of management is planning,
direction and control. It presents the Profit and Loss and financial position
of the business on the basis of record of each financial transaction.
(i) According to Robert N. Anthony:
“Management accounting is concerned with the accounting
information that is useful to management”.
(ii) According to T G Rose:
“Management accounting is the adaptation and analysis
of accounting information and its diagnosis and explanation in which a way as
to assist management”.
(iii) According to The American Accounting Association:
"Management Accounting includes the methods and concept
necessary for effective planning, for choosing among alternative business
actions and for control through the evaluation and interpretation of
performances".
The accounting makes available the necessary
accounting information to the management to operate any industrial or business
organisation skillfully which will enable the management to apply effective
planning, direction and control. This process is called “Management Accounting”.
3. Nature or Characteristics of Management Accounting:
Some person treated the term Management as
"Narrow" and some as "Broad".
'Narrow' means - "Management is an art to get
things done by others". 'Broad' means - "Management is an art and
science which is connected with human efforts to attain the pre-determined
objectives".
Based on above opinions following are the Nature or Characteristics
of Management Accounting -
(1) It is the both Science and Art:
The management accounting, facts are collected and
analysed in Fixed time period on the basis of various techniques. So, it is a
science.
Art is meant for the arrangement of human efforts in
systematic and best possible way to achieve the certain objectives. So, it may
be called an art. It does not nearly include the principles and rules.
(2) Helpful in attaining objective:
Management accounting help in attaining the objectives
of Industrial and business organisations. The accounting information are used
in such a way that the objectives and targets are achieved and if the
efficiency of the organisation is less than the standard efficiency it may be
improved.
(3) Increase in Efficiency and Skill:
In the present era, it is mandatory for all the
industry and business organisation to increase the level of efficiency and
skill to remain in the competition.
(4) Use of Technique and Concept:
Management accounting is an integrated system in which
accounting data are analysed from the use of technique and concept that become
helpful in taking managerial decision.
It includes Cost accounting, Financial accounting,
Financial planning, Financial management, Standard costing, Economics,
Statistics and Industrial Psychology.
(5) Base of Analysis of Data:
Management accounting provides necessary information
to management through the analysis of historical data but the main object of
management accounting is to frame the policies, planning, forecasting and
budgeting. It helps the management to have control over future challenges.
(6) Selective Nature:
Management accounting is of selective nature. It
includes only those plans and options through which the desired information may
be obtained. Thereafter, information is presented before the management through
analysis and comparative study which are very important for decision making.
(7) It provides information through data and not the decision:
Management Accounting on the basis of specific
techniques and concepts, determines the important information and historical facts
and also presents the information before the management for effective decision
but does not get involved in decision making. The decision is taken by the
manager of the organisation.
(8) Supporting Role in Decision:
Management Accounting plays the supportive role in the
decision making. It presents the information before the management on the basis
of Analysis of data. So, that important decision may be taken in easy way. For
this, analysis historical data are also undertaken so that alternative decision
may be taken into consideration while taking decision.
(9) Rules of Management Accounting are not Permanent:
The main task of management accounting is to increase
the managerial efficiency. In this process, rules are not certain but the
techniques are similar. In finding out the result and presenting the
information, these are applied according to requirements of the organisation
based on different rules.
(10) Emphasis on Study of Cost Factors:
The total cost has been divided into fixed cost,
variable cost and semi-variable cost on this concept only. This classification
has an important place in managerial decision making. In management accounting,
there are different cost techniques for analysis of data e.g. Standard cost
method and Cost-volume-profit analysis etc.
(11) Cause and Effect Analysis:
Financial accounting shows profit or loss but
Management Accounting says about -
(i) What is the cause of profit or loss?
(ii) What will be the effects?
(iii) What will be the trend of profit and loss in future?
(iv) What will be the impact on financial position of the
organisation?
(v) What improvements are needed from the side of
Management?
(vi) What will be the basic factors on which managerial
decisions are to be taken?
(vii) It is necessary to keep in mind the historical
decision taken?
So it can be said that the management accounting gives
the special emphasis on the cause and effect analysis.
(12) Determination of Standard:
The statements and information prepared are meant for
the use of internal management. The standard, related to them are also
determined by internal managements.
(13) According to the needs of Management:
In Management Accounting, there is no Universally
accepted format to present the information. After Analysis of data, collection
and preparation of information obtained are presented before the management as
per requirement of the management.
4. Conclusion:
On the basis of study of characteristics of Management
Accounting, it can be said that the only objective of management accounting is
not to collect the past records/data because these data merely inform about
what happened?
What should have been the level of efficiency? Will it be effective in future? What improvements are required? These facts/questions are not included. It is necessary to determine the standard of efficiency to obtain desired results. Its Prime objective is compare between standard results and actual results so that the level of efficiency may be increased and the pre-determined objective may be obtained easily.
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"प्रबंधकीय लेखांकन: अर्थ, प्रकृति या विशेषताएं"।
प्रमुख बिंदु:
1. प्रबंधकीय लेखांकन की उत्पत्ति।
2. प्रबंधकीय लेखांकन का अर्थ और परिभाषा।
3. प्रबंधकीय लेखांकन की प्रकृति या विशेषताएं।
4. निष्कर्ष।
1. प्रबंधकीय लेखांकन का प्रारंभ कैसे हुआ? (Origin of Management Accounting)
वर्तमान समय में गला-काट प्रतियोगिता एवं अधिकतम लाभ एवं
न्यूनतम लागत प्रक्रिया के कारण औद्योगिक एवं व्यवसायिक संस्थाओं को जीवित रखने के
लिए कुशल प्रबंधन की आवश्यकता हुई, जो साधनों के उचित प्रयोग एवं उन पर नियंत्रण कर
के सुचारु रुप से लागू कर सके।
2. प्रबंधकीय लेखा विधि का अर्थ एवं परिभाषा (Meaning and Definition of Management Accounting):
प्रबंधकीय लेखांकन दो शब्द प्रबंध और लेखांकन से मिलकर बना
है, जिसमें प्रबंध का कार्य नियोजन, निर्देशन व नियंत्रण करना है। लेखांकन के अंतर्गत
प्रत्येक वित्तीय लेनदेन के रिकॉर्ड के आधार पर व्यवसाय में होने वाले लाभ/हानि एवं
व्यवसाय की वित्तीय स्थिति का प्रस्तुतीकरण आता है।
(i) रॉबर्ट एन. एन्थोनी. के अनुसार:
“प्रबंधकीय लेखाविधि का संबंध लेखा सूचनाओं से है जो प्रबंध
के लिए उपयोगी होती है”।
(ii) टी. जी. रोज के अनुसार:
“प्रबंधकीय लेखाविधि लेखांकन सूचनाओं का अनुकूलन, विश्लेषण,
पहचान और व्याख्या है, जिससे प्रबंध को सहायता मिलती है”।
(iii) अमेरिकन लेखांकन एसोसिएशन के अनुसार:
“प्रबंधकीय लेखाविधि उन सभी रीतियों और धारणाओं को शामिल
करती है जो कुशल नियोजन, वैकल्पिक व्यावसायिक क्रियाओं में से चुनाव तथा निष्पादन के
मूल्यांकन और निर्वचन के आधार पर नियंत्रण के लिए आवश्यक हैं”।
किसी औद्योगिक एवं व्यवसायिक संस्था के सुचारू रूप से संचालन
के लिए आवश्यक लेखांकन सूचनाएं प्रबंध को उपलब्ध कराता है जिससे प्रबंध को नियोजन,
निर्देशन व नियंत्रण में सहायता मिलती है उसे “प्रबंधकीय लेखाविधि” कहते हैं।
3. प्रबंधकीय लेखाविधि की प्रकृति/विशेषताएं (Nature or Characteristics of Management Accounting):
प्रबंध शब्द को कुछ व्यक्ति संकीर्ण तथा कुछ व्यापक मानते
हैं संकीर्ण से तात्पर्य “वह व्यक्ति जो दूसरों से कार्य कराता है”। व्यापक से तात्पर्य
“प्रबंध एक कला और विज्ञान है, जो निर्धारित लक्ष्यों की प्राप्ति के लिए सभी मानवीय
कार्यों से संबंध रखता है”। इन विचारों के आधार पर प्रबंध लेखांकन की निम्नलिखित प्रकृति/विशेषताएं
हैं –
(1) विज्ञान एवं कला दोनों (It is the both Science and Art):
प्रबंधकीय लेखाविधि के अंतर्गत “निश्चित समय सीमा में तथ्यों
का संकलन एवं विश्लेषण विभिन्न तकनीकों के आधार पर किया जाता है”, इस आधार पर यह विज्ञान
है। कला का अर्थ “निश्चित लक्ष्यों के प्राप्ति के लिए मानवीय प्रयासों के व्यवस्थित
एवं सर्वोत्तम ढंग से है” इस आधार पर कहा जा सकता है कि यह एक कला है। इसमें केवल सिद्धांतों
एवं नियमों को शामिल नहीं किया जाता है।
(2) उद्देश्य प्राप्ति में सहायक (Helpful in Attaining Objective):
प्रबंधकीय लेखा विधि औद्योगिक एवं व्यवसायिक संस्थानों में
उद्देश्य प्राप्ति में सहायक होती है। यह लेखांकन सूचनाओं को इस प्रकार प्रयोग करती
है, जिससे संस्था के उद्देश्य एवं लक्ष्य प्राप्त हो सके तथा संस्था की कार्य-क्षमता
प्रमापित क्षमता से कम हो, तो उसमें सुधार किया जा सके।
(3) कार्यक्षमता और कुशलता में वृद्धि (Increase in Efficiency and Skill):
आज के समय में किसी औद्योगिक एवं व्यवसायिक संस्था को प्रतियोगिता
में कायम रखने के लिए उसकी कार्यक्षमता व कुशलता में वृद्धि अति आवश्यक है।
(4) तकनीक एवं अवधारणा का प्रयोग (Use of Technique and Concept):
प्रबंधकीय लेखाविधि एक समन्वित प्रक्रिया (Intregrated
Process) है, जिसमें केवल एक विशेष तकनीक एवं अवधारणा प्रयोग कर लेखांकन आंकड़ों का
विश्लेषण किया जाता है, जो कि प्रबंधकीय निर्णय में सहायक होते हैं। इसके अंतर्गत लागत
लेखाविधि, वित्तीय लेखाविधि, वित्तीय नियोजन, वित्तीय प्रबंध, प्रमाप लागत, अर्थशास्त्र,
सांख्यिकी एवं औद्योगिक मनोविज्ञान शामिल है।
(5) समंकों के विश्लेषण का आधार (Base of Analysis of Data):
प्रबंधकीय लेखाविधि ऐतिहासिक आंकड़ों के विश्लेषण के आधार
पर प्रबंध को आवश्यक सूचनाएं प्रदान करती है, लेकिन प्रबंधकीय लेखाविधि का मुख्य उद्देश्य
भविष्य के लिए नीति निर्धारित करना, नियोजन करना, पूर्वानुमान करना एवं बजट बनाना है।
इससे प्रबंध को भविष्य में आने वाली चुनौतियों पर प्रभावी नियंत्रण में सहायता मिलती
है।
(6) चयनात्मक प्रकृति (Selective Nature):
प्रबंधकीय लेखाविधि चयनात्मक प्रकृति (Selective Nature)
की होती है, इसके अंतर्गत उन्हीं योजनाओं और विकल्पों को शामिल किया जाता है जिससे
निर्णय अनुरूप सूचनाएं प्राप्त हो सके। इसके पश्चात विश्लेषण एवं तुलनात्मक अध्ययन
करके प्रबंध के समक्ष सूचनाओं को प्रस्तुत किया जाता है, जो कि निर्णय के लिए महत्वपूर्ण
होते हैं।
(7) समंकों के माध्यम से सूचनाएं प्रदान करती है निर्णय नहीं (It provides information through data and not the decision):
प्रबंधकीय लेखाविधि समंकों का विश्लेषण विशेष तकनीकी एवं
अवधारणा के आधार पर करती है एवं महत्वपूर्ण सूचना व आवश्यक तत्व निर्धारित करती है।
प्रभावपूर्ण निर्णय के लिए प्रबंध के समक्ष प्रस्तुत करती है। वह निर्णय में शामिल
नहीं होती है निर्णय का काम संस्था के प्रबंधक का होता है।
(8) निर्णय में सहायक की भूमिका (Supporting Role in Decision):
प्रबंधकीय लेखाविधि निर्णय में सहायक की भूमिका में होती
है, यह आंकड़ों के विश्लेषण के आधार पर सूचनाएं प्रबंध के समक्ष प्रस्तुत करती हैं।
जिनके आधार पर महत्वपूर्ण निर्णय आसानी से लिए जा सकते हैं। इसके लिए ऐतिहासिक आंकड़ों
के विश्लेषण का अध्ययन भी किया जाता है, ताकि निर्णय लेते समय वैकल्पिक निर्णय को ध्यान
में रखा जा सके।
(9) प्रबंधकीय लेखांकन के नियम स्थाई नहीं होते (Rules of Management Accounting are not Permanent):
प्रबंधकीय लेखाविधि का कार्य प्रबंध की क्षमता को बढ़ाना
होता है। इसमें नियम निश्चित नहीं होते हैं, परंतु तकनीके समान होती है, लेकिन उनके
प्रयोग, निष्कर्ष निकालने व सूचनाएं प्रस्तुत करने में प्रत्येक संस्था अपने आवश्यकतानुसार
अलग-अलग नियम बना सकती हैं।
(10) प्रबंधकीय लेखाविधि में लागत तत्वों के अध्ययन पर विशेष महत्व (Emphasis on Study of Cost Factors):
इस अवधारणा के आधार पर संपूर्ण लागत को स्थाई लागत, परिवर्तनशील
लागत एवं अर्ध परिवर्तनशील लागत में बांटा गया है। प्रबंध के निर्णय में यह वर्गीकरण
महत्वपूर्ण स्थान रखता है। प्रबंधकीय लेखाविधि में आंकड़ों के विश्लेषण के लिए उपयोग
की जाने वाली लागत तकनीकें होती है, जैसे कि प्रमाप लागत विधि एवं लागत मात्रा विश्लेषण
इत्यादि।
(11) कारण और प्रभाव विश्लेषण (Cause and Effect Analysis):
वित्तीय लेखांकन लाभ/हानि प्रदर्शित करता है, लेकिन प्रबंधकीय
लेखाविधि यह प्रदर्शित करता है, कि -
(i) लाभ अथवा हानि के क्या कारण है?
(ii) इसका क्या प्रभाव होगा?
(iii) भविष्य में लाभ हानि की प्रकृति क्या
होगी?
(iv) भविष्य में संस्था की वित्तीय स्थिति पर क्या प्रभाव पड़ेगा?
(v) प्रबंध के द्वारा क्या सुधार की आवश्यकता है?
(vi) प्रबंध के निर्णय किन तथ्यों के आधार पर लेना है?
(vii) क्या ऐतिहासिक निर्णय को ध्यान में रखना है?
इस प्रकार कहा जा सकता है कि प्रबंधकीय लेखाविधि कारण एवं
प्रभाव के विश्लेषण पर जोर देती है।
(12) प्रमाप का निर्धारण (Determination of Standard):
प्रबंधकीय लेखाविधि में तैयार किए जाने वाले विवरण और सूचनाएं
आंतरिक प्रयोग के लिए होते है, इनसे संबंधित प्रमाप भी आंतरिक प्रबंध द्वारा निर्धारित
किए जाते हैं।
(13) प्रबंधकीय आवश्यकताओं के अनुसार (According to the Needs of Management):
प्रबंधकीय लेखाविधि में सूचना प्रस्तुतीकरण का कोई सर्वमान्य
प्रारूप नहीं होता। आंकड़ों के विश्लेषण के पश्चात प्राप्त सूचनाओं का संकलन एवं प्रस्तुतीकरण
प्रबंध की आवश्यकताओं को ध्यान में रखकर किया जाता है।
4. निष्कर्ष (Conclusion):
प्रबंधकीय लेखाविधि की प्रकृति / विशेषताओं के अध्ययन के
आधार पर कहा जा सकता है कि प्रबंधकीय लेखांकन का उद्देश्य मात्र भूतकालीन तथ्यों का
संग्रह करना नहीं होता, क्योंकि भूतकालीन तथ्यों से मात्र यह जानकारी होती है कि -
क्या घटित हुआ?
कार्य क्षमता का स्तर क्या होना चाहिए? भविष्य में इसका प्रभाव क्या होगा? क्या सुधार की आवश्यकता है? आदि तत्वों को शामिल नहीं करती है। अपेक्षित परिणामों को प्राप्त करने के लिए कार्यक्षमता का प्रमाप निर्धारित करना आवश्यक है। प्रमापित स्तर के साथ वास्तविक परिणामों की तुलना करके कार्यक्षमता का स्तर को उठाया जा सके और निर्धारित उद्देश्य की पूर्ति में सुगमता हो।
