Distinguish between Trading A/c & Manufacturing A/c, Trading A/c & Profit and Loss A/c, Trial Balance & Balance Sheet, Profit and Loss A/c & Balance Sheet (व्यापार खाता और निर्माण खाता, व्यापार खाता और लाभ हानि खाता, तलपट और चिट्ठा, लाभ हानि खाता और चिट्ठा के बीच अंतर।)

Distinguish between Trading Account & Manufacturing Account, Trading Account & Profit and Loss Account, Trial Balance & Balance Sheet, Profit and Loss account & Balance Sheet.

Key Points:

1. Meaning of Manufacturing Account.
2. Meaning of Trading Account.
3. Meaning of Profit and Loss Account.
4. Meaning of Balance Sheet.
5. Difference between Trading Account and Profit and Loss Account.
6. Difference between Trial Balance and Balance Sheet.
7. Difference between Profit and Loss account and Balance Sheet.
8. Difference between Trading Account and Manufacturing Account.

1. Meaning of Manufacturing Account (In Simple words):

Manufacturing Account is an account which determines the cost of production of the goods produced or manufactured.

2. Meaning of Trading Account (In Simple words):

Trading Account is an account which determines the gross profit or gross loss during a particular period from purchase and sales of goods and articles.

3. Meaning of Profit and Loss Account (In Simple words):

Profit and Loss account is an account which determines the net profit or net loss during a particular period.

4. Meaning of Balance Sheet (In Simple words):

Balance sheet is a statement prepared to determine the correct financial position of the business at the end of the year. It may be known as a statement of assets and liabilities.

5. Difference between Trading Account and Profit and Loss Account –

S.No.	Trading Account	Profit and Loss Account
1.	All the direct expenses and incomes are recorded in it.	All the indirect expenses and income are recorded in it.
2.	Its net result is known as Gross Profit or Gross Loss.	Its net result is known as Net Profit or Net Loss.
3.	It is prepared before preparing Profit and Loss Account.	It is prepared after preparing Trading Account.
4.	Its balance is transferred to Profit and Loss Account.	Its balance is transferred to capital account in liability side of the Balance Sheet.
5.	It shows the results of purchase and sale.	It indicates the results of manufacturing process.
6.	It is prepared by the traders and manufacturers both.	It is prepared only by the manufacturer.
7.	Manufacturing account can be included in it.	Trading account cannot be included in it.

6. Difference between Trial Balance and Balance Sheet –

S.No.	Trial Balance	Balance Sheet
1.	It is prepared on the basis of balances of ledger accounts.	It is prepared on the basis of balances shown in Trial Balance.
2.	It contains balances of Personal Accounts, Real Accounts and Nominal Accounts.	It contain balances of Personal Accounts and Real Accounts.
3.	It is prepared every month and when-ever required.	It is prepared only at the end of accounting period.
4.	It can be prepared at any stage even without making  adjustments.	It cannot be prepared without making adjustments.
5.	Ordinarily, closing stock does not appear in it.	Closing stock appears in it.
6.	It main object is to assess the arithmetical accuracy of the books of account.	Its main object it to assess the financial position of the concern at a particular date.
7.	It is prepared when book-keeping comes to an end.	It is prepared when accountancy comes to an end.
8.	It cannot be used as a proof in court.	It can be used as a proof in the court of law
9.	It is a summary of Ledger.	It is a summary of Accounting.
10.	Preparation of Trial Balance is not compulsory.	Preparation of Balance Sheet is compulsory.
11.	It is not a part of final account.	It is the primary part of final accounts.
12.	It is not prepared on the basis of Balance Sheet.	It is prepared on the basis of Trial Balance.
13.	Valuation of closing stock is not necessary in Trial Balance.	Valuation of stock is essential in Balance sheet.

7. Difference between Profit and Loss Account and Balance Sheet –

S.No.	Profit and Loss Account	Balance Sheet
1.	It contains the balances of nominal accounts.	It contains the balances of personal and real accounts.
2.	It is prepared to know the Profit or Loss of a certain period.	It is prepared to know the financial position of the concern at the last date of accounting period.
3.	It records the items of revenue nature.	It records the items of capital nature.
4.	It is an account.	It is a statement.
5.	It has debit side in left and credit side in right.	It has liability side in left and assets side in right.
6.	The word "To" is used in debit side and "By" in credit side.	These words are not used in Balance Sheet.
7.	It is prepared for a certain period.	It is prepared on the last day of the certain accounting period.
8.	Generally, totals of debit and credit side are not same.	It is considered as correct only when the totals of liabilities and assets side are same.
9.	Closing entries are made in it.	Closing entries are not made in it.
10.	It is prepared before the Balance Sheet.	It is prepared after the Profit and Loss Account.

8. Difference between Trading Account and Manufacturing Account -

S.No.	Trading Account	Manufacturing Account
1.	Determines the Gross Profit or Gross Loss.	Determine the cost of production.
2.	Opening and Closing balances of finished goods are recorded in Trading account.	Opening and Closing balances of stock of raw materials are recorded in manufacturing account.
3.	The balance is transferred to Profit and Loss Account.	The balance is transferred  to Trading account.
4.	It is prepared after preparing manufacturing Account.	It is prepared before preparing Trading Account.
5.	All the direct expenses and incomes are recorded in it.	All expenses related to production or manufacturing are recorded in manufacturing account.

Important Questions related to Key Points:

1. Differentiate between Trading Account & Profit and Loss Account.
2. Differentiate between Trial Balance and Balance Sheet.
3. Differentiate between Profit and Loss account and Balance Sheet.
4. Differentiate between Trading Account and Manufacturing Account.

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व्यापार खाता और निर्माण खाता, व्यापार खाता और लाभ हानि खाता, तलपट और चिट्ठा, लाभ हानि खाता और चिट्ठा के बीच अंतर।

प्रमुख बिंदु:

1. निर्माण खाते का अर्थ
2. व्यापार खाता का अर्थ
3. लाभ और हानि खाते का अर्थ
4. चिट्ठा का अर्थ
5. व्यापार खाता और लाभ हानि खाता के बीच अंतर।
6. तलपट और चिट्ठा के बीच अंतर।
7. लाभ और हानि खाता और चिट्ठा के बीच अंतर।
8. व्यापार खाता और निर्माण खाता के बीच अंतर।

1. निर्माण खाते का अर्थ - (साधारण शब्दों में):

विनिर्माण खाता एक ऐसा खाता है जो उत्पादित या निर्मित माल के उत्पादन की लागत निर्धारित करता है।

2. व्यापार खाता का अर्थ - (साधारण शब्दों में):

व्यापार खाता एक ऐसा खाता है जो किसी विशेष अवधि के दौरान वस्तुओं की खरीद और बिक्री से सकल लाभ या सकल हानि का निर्धारण करता है।

3. लाभ और हानि खाते का अर्थ - (साधारण शब्दों में):

लाभ और हानि खाता एक ऐसा खाता है जो किसी विशेष अवधि के दौरान शुद्ध लाभ या शुद्ध हानि को निर्धारित करता है।

4. चिट्ठा का अर्थ - (साधारण शब्दों में):

चिट्ठा वर्ष के अंत में व्यवसाय की सही वित्तीय स्थिति निर्धारित करने के लिए तैयार किया गया एक विवरण है। इसे संपत्ति और देनदारियों के विवरण के रूप में जाना जाता है।

5. व्यापार खाता और लाभ हानि खाता के बीच अंतर –

क्र.सं.	व्यापार खाता	लाभ हानि खाता
1.	इसमें सभी प्रत्यक्ष व्यय और आय दर्ज की जाती है।	इसमें सभी अप्रत्यक्ष खर्चे और आय दर्ज की जाती है।
2.	इसका शुद्ध शेष सकल लाभ या सकल हानि कहलाता है।	इसका शुद्ध शेष शुद्ध लाभ या शुद्ध हानि  कहलाता है।
3.	इसे लाभ और हानि खाता तैयार करने से पहले तैयार किया जाता है।	इसे व्यापार खाता तैयार करने के बाद तैयार किया जाता है।
4.	इसके शेष राशि को लाभ और हानि खाते में स्थानांतरित किया जाता है।	इसकी शेष राशि चिट्ठा के दायित्व पक्ष में पूंजी खाते में स्थानांतरित किया जाता है।
5.	इसमें क्रय एवं विक्रय तथा उससे संबंधित मद को शामिल किया जाता है	यह निर्माण प्रक्रिया के परिणामों को दर्शाता  है।
6.	यह व्यापारियों और निर्माताओं दोनों द्वारा बनाया जाता है।	यह केवल निर्माता द्वारा तैयार किया जाता है।
7.	इसमें निर्माण खाता से संबंधित मदों को शामिल किया जा सकता है।	इसमें व्यापार खाता संबंधित मदों को शामिल नहीं किया जा सकता है।

 6. तलपट और चिट्ठा के बीच अंतर –

क्र.सं.	तलपट	चिट्ठा
1.	यह खाता बही के शेष के आधार पर बनाया जाता है।	इसे तलपट में दिखाए गए शेष के आधार पर बनाया जाता है।
2.	इसमें व्यक्तिगत खातों, वास्तविक खातों और नाममात्र खातों के शेष शामिल किया जाता हैं।	इसमें व्यक्तिगत खातों और वास्तविक खातों के शेष शामिल हैं। नाममात्र खातों के शेष शामिल नहीं किया जाता हैं।
3.	इसे हर महीने और जब भी आवश्यकता हो बनाया जाता है।	यह लेखांकन अवधि के अंत में ही तैयार किया जाता है।
4.	इसे बिना किसी समायोजन के भी बनाया  जा सकता है।	इसे समायोजन किए बिना तैयार नहीं बनाया  जा सकता है।
5.	इसमें प्रारंभिक रहतिया लिखा जाता है परंतु अंतिम रहतिया नहीं लिखा जाता है।	इसमें प्रारंभिक रहतिया और अंतिम रहतिया दोनों लिखा जाता है।
6.	इसका मुख्य उद्देश्य खाते की पुस्तकों की अंकगणितीय शुद्धता का आकलन करना होता है।	इसका मुख्य उद्देश्य किसी विशेष तिथि पर संस्था की वित्तीय स्थिति का पता लगाना होता है।
7.	खाता बही बन जाने के बाद, इसे तैयार किया जाता है।	लेखांकन प्रक्रिया समाप्त होने के बाद, इसे तैयार किया जाता है।
8.	इसे कोर्ट में प्रमाण के तौर पर इस्तेमाल नहीं किया जा सकता है।	इसे अदालत में प्रमाण के तौर पर इस्तेमाल किया जा सकता है
9.	यह खाता बही के खातों का सारांश है।	यह लेखांकन का सारांश है।
10.	तलपट तैयार करना अनिवार्य नहीं है।	चिट्ठा तैयार करना अनिवार्य है।
11.	यह अंतिम खाते का हिस्सा नहीं है।	यह अंतिम खातों का प्राथमिक भाग है।
12.	इसे चिट्ठा के आधार पर तैयार नहीं बनाया जा सकता है।	इसे तलपट के आधार पर बनाया जाता है।
13.	तलपट में अंतिम रहतिया का मूल्यांकन आवश्यक नहीं है।	चिट्ठा में स्टॉक का मूल्यांकन आवश्यक है।

 7. लाभ और हानि खाता और चिट्ठा के बीच अंतर –

क्र.सं.	लाभ और हानि खाता	चिट्ठा
1.	इसमें नाममात्र के खातों की शेष राशि लिखी जाती है।	इसमें व्यक्तिगत और वास्तविक खातों के शेष राशि लिखी जाती है हैं।
2.	यह एक निश्चित अवधि के शुद्ध लाभ या शुद्ध हानि ज्ञात करने के लिए बनाया जाता है।	यह लेखांकन अवधि की अंतिम तिथि पर व्यवसाय की वित्तीय स्थिति पता लगाने के लिए बनाया जाता है।
3.	इसमें राजस्व मदों को दर्ज किया जाता है।	इसमें पूंजीगत मदों को दर्ज किया जाता है।
4.	यह एक खाता है।	एक विवरण पत्र है।
5.	इसका debit side खाते के left में और credit side खाते के right में होता है।	इसका दायित्व पक्ष चिट्ठा के left में और संपत्ति पक्ष चिट्ठा के right में होता है।
6.	"To" शब्द का प्रयोग डेबिट पक्ष में और "By" क्रेडिट पक्ष में किया जाता है।	चिट्ठा में इन शब्दों का उपयोग नहीं किया जाता है।
7.	यह एक निश्चित अवधि के लिए तैयार किया जाता है।	यह निश्चित लेखा अवधि के अंतिम दिन तैयार किया जाता है।
8.	इसमें, डेबिट और क्रेडिट पक्ष का योग बराबर नहीं होता है।	जब दायित्व पक्ष और संपत्ति पक्ष का योग बराबर होता है, तो यह सही माना जाएगा ।
9.	इसके लिए अंतिम प्रविष्टि की जाती हैं।	इसके लिए अंतिम प्रविष्टि नहीं की जाती हैं।
10.	इसे चिट्ठा से पहले तैयार किया जाता है।	इसे लाभ और हानि खाता के बाद तैयार किया जाता है।

 8. व्यापार खाता और निर्माण खाता के बीच अंतर -

क्र.सं.	व्यापार खाता	निर्माण खाता
1.	यह सकल लाभ या सकल हानि का निर्धारित करता है।	यह उत्पादन की लागत निर्धारित करता है।
2.	व्यापार खाता में तैयार माल के प्रारंभिक और अंतिम शेष को दर्ज किया जाता है।	निर्माण खाते में कच्चे माल के स्टॉक का प्रारंभिक और अंतिम शेष  दर्ज किया जाता है।
3.	इसके शेष राशि को लाभ और हानि खाते में स्थानांतरित किया जाता है।	इसके शेष राशि को व्यापार खाता में स्थानांतरित किया जाता है।
4.	इसे निर्माण खाता बनाने के बाद बनाया जाता है।	इसे व्यापार खाता तैयार करने से पहले बनाया जाता है।
5.	इसमें सभी प्रत्यक्ष व्यय और आय दर्ज की जाती है।	उत्पादन या निर्माण से संबंधित सभी खर्च निर्माण खाते में दर्ज किए जाते हैं।

प्रमुख बिंदुओं से संबंधित महत्वपूर्ण प्रश्न:

1. व्यापार खाता और लाभ हानि खाता के बीच अंतर समझाएं ।
2. तलपट और चिट्ठा के बीच अंतर समझाएं ।
3. लाभ और हानि खाते और चिट्ठा के बीच अंतर समझाएं ।
4. व्यापार खाता और निर्माण खाता के बीच अंतर समझाएं ।

Depreciation – Meaning, Characteristics, Causes, Objectives of Providing, factors, (ह्रास - अर्थ, विशेषताएं, कारण, आयोजन करने के उद्देश्य, कारक)

Depreciation – Meaning, Characteristics, Causes, Objectives of Providing, factors.

Key Points:

1. Meaning of Depreciation.
2. Definition of Depreciation.
3. Characteristics of Depreciation.
4. Causes of Depreciation.
   (i) Physical Wear and Tear.
   (ii)Depletion.
   (iii) Passage of Time.
   (iv) Obsolescence.
   (v) Accident.
5. Objectives of Providing Depreciation.
   (i) To determine correct cost of production.
   (ii) Present True Financial Position.
   (iii) Tax Benefit.
   (iv) Statutory Requirements.
   (v) For Replacement of Asset.
   (vi) To Maintain the Capital Invested in Fixed Assets.
6. Factors on which amount of Depreciation Depends.

YouTube Link : https://youtu.be/y7s1I1Gb0ug

1. Meaning of Depreciation:

Depreciation means gradual decrease in the value of asset which arises due to normal wear and tear, obsolescence etc. It is meant for gradual diminution, loss for shrinkage in the useful value of an asset due to wear and tear, passage of time etc. It represents part of the cost of fixed asset which has been expired and turned into expense during a particular accounting period. So, depreciation is a process of allocating the cost of fixed assets over its estimated useful life in a systematic manner.

2. Definition of Depreciation -

(i) According to Institute of Chartered Accountants of India:

"Depreciation is a measure of the wearing out. Consumption or other loss of value of a depreciable asset arising from use, effluxion of time or obsolescence through technology and market changes. It is allocated so as to charge a fair proportion of depreciable amount in each accounting period during the expected useful life of the asset. Depreciation includes amortization of assets whose useful life is pre-determined".

(ii) According to Carter:

"Depreciation is the permanent and gradual decrease in the value of asset due to any cause".

(iii) According to William Pickles:

"Depreciation is the permanent and continuing diminution in the quality, quantity or value of an asset".

3. Characteristics of Depreciation:

(i) It is calculated against fixed assets only i.e. Plant and Machinery, Land and Building, furniture etc.
(ii) It refers to permanent and continuous decrease in the useful value of a fixed asset and continuous till the end of the life of the Asset.
(iii) It is a process of allocation, not of valuation.
(iv) It is a charge against profit for a particular accounting period.
(v) It may be physical or functional.
(vi) It reduces only the book value of asset and not the market value.
(vii) Whatever method is followed to calculate depreciation, the accurate amount can never be calculated.
(viii) It is charged except on freehold land whose useful life is considered unlimited.

4. Causes of Depreciation:

The main causes of depreciation are as follows -

(i) Physical Wear and Tear:

Fixed assets like machinery, furniture etc. get worn out or torn out due to rust, erosion etc. arising from exposure to wind, rain, sun, chemical reaction etc. This is the most significant reason of depreciation.

(ii) Depletion:

Wasting assets like mines and quarries lose their value because their get exhausted due to they continuous extraction.

(iii) Passage of Time:

Some fixed assets like patents, copyright, lease etc. lose their value with the passage of time.

(iv) Obsolescence:

Due to invention of new improved technique or technology, demand of a product may decline because of change in the taste of customers through the same may be in good physical condition.

(v) Accident:

If an asset meets with an accident, the value of assets may godown.

• Detail Information about "Fixed Instalment Method, Diminishing Balance Method & Annuity Method of Depreciation"

5. Objectives of Providing Depreciation:

The following are the objectives of providing depreciation -

(i) To determine correct cost of production:

The prime object of providing depreciation is to find out the correct cost of production. The fixed assets acquired for production is gradually consumed i.e. it losses its value and this decrease is an expense, so it must be debited to profit and loss account. If depreciation is not provided, profit of The Year will be inflated.

(ii) Present True Financial Position:

If depreciation is not provided in the book of accounts, the value of fixed assets will be shown at a higher value in the Balance Sheet. So, this overvaluation of fixed assets will not present to financial position of the concern.

(iii) Tax Benefit:

Tax benefits at the maximum can be obtained by providing depreciation.

(iv) Statutory Requirements:

According to Section 205 of the Company Act, 1956 Provision for depreciation on the fixed assets must be made before a company distributes dividend.

(v) For Replacement of Asset:

As depreciation is a non-cash expenditure, the amount so provided for can be kept separately and utilised for the replacement of the asset after expiry of the life of the Asset.

(vi) To maintain the capital invested in fixed assets:

The capital invested in the fixed assets may be kept intact by distributing the loss in its value over a number of years when it is in use. Depreciation help to recover the expired cost of such assets consumed to earn revenue for a certain period. As a result of creating charge by way of providing depreciation, the consumed capital will be recovered and retained in the business. Otherwise the company may go into liquidation.

What are the factors on which amount of depreciation depends?

6. Measurement of depreciation depends on various factors as explained below -

(i) The original cost of the asset.
(ii) The addition, if any, made to the existing asset during the year by considering the date on which addition was made.
(iii) The estimated working life of the Asset.
(iv) The estimated amount of interest which could be earned if the money invested in acquiring the Asset had been invested outside.
(v) The scrap or residual value of the asset.
(vi) Obsolescence.
(vii) Working hours of concerned asset.
(viii) Repair and Renewals.
(ix) Skill of operator handling the Asset.
(x) Legal provision relating to depreciation.

Important Questions related to Key Points:

1. Define Depreciation. Give its meaning and characteristics.
2. What are the Causes of Depreciation?
3. What are the objectives of providing depreciation?
4. What are the factors on which amount of depreciation depends?

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ह्रास - "अर्थ, विशेषताएं, कारण, आयोजन करने के उद्देश्य, कारक"

प्रमुख बिंदु:

1. ह्रास का अर्थ.
2. ह्रास की परिभाषा।
3. ह्रास की विशेषताएं/लक्षण।
4. ह्रास के कारण।
   (i) भौतिक टूट-फूट ।
   (ii) कमी।
   (iii) समय का बीतना।
   (iv) अप्रचलन।
   (v) दुर्घटना।
5. ह्रास आयोजन करने के उद्देश्य।
   (i) उत्पादन की सही लागत निर्धारित करने के लिए।
   (ii) वर्तमान वास्तविक वित्तीय स्थिति।
   (iii) टैक्स/ कर लाभ।
   (iv) वैधानिक आवश्यकता।
   (v) संपत्ति के प्रतिस्थापन के लिए।
   (vi) स्थाई संपत्तियों में निवेश की गई पूंजी को बनाए रखने के लिए।
6. ह्रास के निर्धारण के कारक।

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1. ह्रास का अर्थ (Meaning of Depreciation):

ह्रास से आशय संपत्ति के मूल्य/कीमत में लगातार कमी जो सामान्य रूप से टूट-फूट, घिसावट एवं पुराना होने के कारण उत्पन्न होती है। अप्रचलन एवं समय के साथ-साथ संपत्तियों के मूल्यों में गिरावट आती है। स्थाई संपत्ति की लागत समय के साथ धीरे धीरे अपना मूल्य खोने लगती है, और एक निश्चित लेखा अवधि के दौरान व्यय का रूप ले लेती है। ह्रास, स्थाई संपत्तियों की लागत को व्यवस्थित तरीके से उसके उपयोगी अनुमानित जीवनकाल को प्रदर्शित करने की एक प्रक्रिया है।

2. ह्रास की परिभाषा (Definition of Depreciation):

(i) भारतीय चार्टर्ड अकाउंटेंट इंस्टिट्यूट के अनुसार:

"ह्रास योग्य संपत्ति के उपभोग हानि के मूल्य का एक प्रमाप होता है जो कि प्रयोग, समय के बीत जाने, तकनीकी का अप्रचलन हो जाने या बाजार परिवर्तनों के कारण उत्पन्न होता है। ह्रास का इस प्रकार बंटवारा किया जाता है ताकि संपत्ति के उपयोगी अनुमानित जीवन का प्रत्येक लेखांकन अवधि के उचित अनुपात निकाला जा सके"।

(ii) कार्टर के शब्दों में:

"संपत्ति के मूल्य में किसी भी कारण से होने वाली धीरे-धीरे और स्थाई कमी को ह्रास कहते हैं"।

(iii) विलियम पिकल के अनुसार:

"संपत्ति के मूल्य एवं गुण मात्रा में होने वाली कमी को ह्रास के रूप में परिभाषित किया जा सकता है"।

3. ह्रास की विशेषताएं/लक्षण (Characteristics of Depreciation):

(i) ह्रास गणना केवल स्थाई संपत्तियों की जाती है। जैसे - संयंत्र और मशीनरी, भूमि और भवन, फर्नीचर आदि।
(ii) ह्रास एक स्थाई संपत्ति के मूल्य/कीमत में स्थायी और धीरे-धीरे कमी को संपत्ति के जीवन के अंत तक लगातार प्रदर्शित करता है।
(iii) ह्रास निर्धारण की प्रक्रिया है, मूल्यांकन की नहीं।
(iv) ह्रास एक निश्चित लेखा अवधि के लिए लाभ से समायोजित किया जाता है।
(v) ह्रास भौतिक (दिखाई देने वाला) या कार्यात्मक हो सकता है।
(vi) यह केवल संपत्ति के पुस्तक मूल्य (Book value) को कम करता है न कि बाजार मूल्य को। ह्रास की गणना के लिए जो भी विधि अपनाई जाती है, पर सही राशि की गणना कभी नहीं की जा सकती है।
(vii) यह फ्रीहोल्ड भूमि पर ह्रास की गणना नहीं किया जाता है, क्योंकि जिसका उपयोगी जीवन असीमित माना जाता है।

4. ह्रास के कारण (Causes of Depreciation):

ह्रास के मुख्य कारण इस प्रकार हैं -

(i) भौतिक टूट-फूट (Physical Wear and Tear):

हवा, बारिश, धूप, रासायनिक प्रतिक्रिया आदि के संपर्क में आने से उत्पन्न जंग, अपक्षरण आदि के कारण मशीनरी, फर्नीचर जैसी स्थाई संपत्तियां खराब या कार्य क्षमता कम हो जाती हैं। यह ह्रास का सबसे महत्वपूर्ण कारण है।

(ii) कमी (Depletion):

क्षयकारी संपत्तियाँ जैसे - खदान निरंतर प्राकृतिक संसाधनों के निष्कासन/दोहन के कारण वे समाप्त हो जाती हैं या समय के साथ धीरे धीरे अपना मूल्य खोने लगती है।

(iii) समय का बीतना (Passage of Time):

कुछ स्थाई संपत्ति जैसे - पेटेंट, कॉपीराइट, पट्टा आदि समय बीतने के साथ उनका मूल्य/कीमत समाप्त हो जाता हैं।

(iv) अप्रचलन (Obsolescence):

नई उन्नत तकनीक या प्रौद्योगिकी के आविष्कार के कारण, किसी उत्पाद की मांग घट सकती है क्योंकि ग्राहक अपने स्वभाव के अनुसार नए अविष्कारों पर विश्वास करता है, इसके साथ साथ नई मशीनों के उत्पादन क्षमता पुरानी मशीनों की तुलना में अधिक होती है इसलिए पुरानी मशीनों के प्रयोग एवं मूल्य में कमी आती है।

(v) दुर्घटना (Accident):

आकस्मिक दुर्घटना के कारण संपतिया नष्ट हो जाती है जिसके कारण उनके मूल्य में कमी आती है।

5. ह्रास का आयोजन के उद्देश्य: 

ह्रास का आयोजन के उद्देश्य निम्नलिखित हैं -

(i) उत्पादन की सही लागत निर्धारित करने के लिए (To determine correct cost of production):

ह्रास आयोजन का मुख्य उद्देश्य उत्पादन की सही लागत का पता लगाना है। उत्पादन के लिए जिस स्थाई संपत्ति का क्रय किया जाता है समय बीतने के साथ-साथ गुण, मूल्य और मात्रा में कमी आती है है अर्थात वह अपना मूल्य खो देती है और यह कमी एक व्यय है, इसलिए इसे लाभ और हानि खाते में डेबिट (Debit) किया जाना चाहिए। यदि ह्रास आयोजन नहीं किया, तो वर्ष के लाभ में वृद्धि हो जाएगी।

(ii) वर्तमान वास्तविक वित्तीय स्थिति (Present True Financial Position):

यदि वित्तीय पुस्तक में ह्रास का आयोजन नहीं किया गया है, तो स्थाई संपत्तियों का मूल्य बैलेंस शीट (Balance Sheet) में उच्च मूल्य (High Price) पर दिखता है, तो किसी व्यवसाय के स्थाई संपत्तियों का अति-मूल्यांकन के कारण सही वित्तीय स्थिति का अनुमान नहीं लगाया जा सकता है।

(iii) टैक्स/ कर लाभ (Tax Benefit):

ह्रास का आयोजन करके अधिकतम कर-लाभ प्राप्त किया जा सकता है।

(iv) वैधानिक आवश्यकता (Statutory Requirements):

कंपनी अधिनियम, 2013 की धारा 205 के अनुसार, कंपनी द्वारा लाभांश वितरित करने से पहले स्थाई संपत्तियों पर ह्रास का प्रावधान किया जाना चाहिए।

(v) संपत्ति के प्रतिस्थापन के लिए (For Replacement of Asset):

ह्रास एक गैर-नकद व्यय/ मद है, ह्रास के लिए आयोजन की गई राशि को अलग से रखा जा सकता है और संपत्ति के जीवन की समाप्ति के बाद संपत्ति के प्रतिस्थापन के लिए उपयोग में लाया जा सकता है।

(vi) स्थाई संपत्तियों में निवेश की गई पूंजी को बनाए रखने के लिए (To Maintain the Capital Invested in Fixed Assets):

स्थाई संपत्तियों में निवेश की गई पूंजी को बनाए रखने के लिए संपत्ति की लागत में कमी का भार उन समस्त वर्षों में वितरित किया जाना चाहिए जिसमें संपत्ति प्रयोग में लाई गई थी ह्रास का आयोजन निश्चित में अवधि प्राप्त लाभ से संपत्ति की समाप्त लागत को पुनः प्राप्त करने के लिए मदद करता है, जिसके परिणामस्वरूप निवेश की गई पूंजी वसूली की जाएगी और व्यवसाय में बनाए रखा जाएगा। अन्यथा कंपनी का समापन हो सकता है।

6. ह्रास का निर्धारण कारक: 

ह्रास का निर्धारण विभिन्न कारकों पर निर्भर करता है जैसा कि नीचे बताया गया है –

(i) संपत्ति की मूल लागत।
(ii) वर्ष के दौरान मौजूदा संपत्ति में नया विनियोग, यदि कोई हो, तो उस तारीख को ध्यान में रखते हुए संबंधित संपत्ति में शामिल कर लिया जाता है।
(iii) संपत्ति का अनुमानित जीवनकाल।
(iv) यदि कोई धन या रोकड़ संपत्ति को प्राप्त करने के लिए बाहर निवेश किया गया है, तो उससे अनुमानित ब्याज की राशि प्राप्त किया जा सकता है।
(v) संपत्ति का स्क्रैप या अवशिष्ट मूल्य।
(vi) अप्रचलन।
(vii) संपत्ति के कार्यशील घंटे।
(viii) मरम्मत और नवीनीकरण।
(ix) संपत्ति को चलाने वाले ऑपरेटर का कार्यक्षमता।
(x) ह्रास से संबंधित कानूनी प्रावधान।

प्रमुख बिंदुओं से संबंधित महत्वपूर्ण प्रश्न:

1. ह्रास को परिभाषित कीजिए। इसका अर्थ और विशेषताएँ बताइए।
2. ह्रास के कारण क्या हैं?
3. ह्रास आयोजन करने के उद्देश्य क्या हैं?
4. ह्रास का निर्धारण किन कारकों पर निर्भर करता है?